20xx年中級會計職稱考試中級會計實務試題及答案1-資料下載頁
2025-01-14 18:01本頁面
【正文】 數(shù)。凡要求編制的的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）1. 南云公司為上市公司，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010度，南云公司有關(guān)業(yè)務資料如下：（1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。（3）6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。（4）9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元；丁公司應在合同簽訂時預付50%貨款（不含增值稅額），剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元 ，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。（5）11月30日，向戊公司一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。（6）12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元；該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格（不含增值稅額）回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用（利息費用按月平均計提）。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）[答案]事項12010年1月31日借：應收賬款4680貸：主營業(yè)務收入4000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）680借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務收入400貸：主營業(yè)務成本300預計負債1002010年6月30日借：庫存商品330應交稅費——應交增值稅（44017%）主營業(yè)務收入40預計負債100貸：主營業(yè)務成本30應收賬款（440）借：銀行存款（8940）貸：事項22010年3月25日借：應收賬款3510貸：主營業(yè)務收入3000應交稅費——應交增值稅（銷項稅）510借：主營業(yè)務成本2800貸：庫存商品28002010年4月10日借：銀行存款3480財務費用（30001%）30貸：應收賬款（3000）3510事項32010年6月30日借：銀行存款50公允價值變動損益8貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 35——公允價值變動8投資收益15事項42010年9月30日借：銀行存款290貸：預收賬款2902010年11月30日借：預收賬款290貸：主營業(yè)務收入580應交稅費——應交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務成本570存貨跌價準備30貸：庫存商品600事項52010年11月30日借：銀行存款200累計攤銷340無形資產(chǎn)減值準備30貸：無形資產(chǎn)500應交稅費——應交營業(yè)稅（2005%）10營業(yè)外收入60事項62010年12月1日借：銀行存款（2400）2808貸：其他應付款2400應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4082010年12月31日借：財務費用[（25002400）]247。5=20貸：其他應付款202. 黔昆公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%。銷售價格均不含增值稅額。資料 1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:（1）：公司股東處購入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦嵤┛刂疲瑢嶋H投資成本為83 00萬元。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元賬面價值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。（2）: 從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1600萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。（3）： 甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎相等。資料2：黔昆公司在編制2010年度合并財務報表
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