20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課后練習(xí)題(16)-中大網(wǎng)校-資料下載頁
2025-08-04 07:44本頁面
【正文】 值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(4) :1(5) :0實(shí)際利率法下每期確認(rèn)的利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本實(shí)際利率。企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本的債券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)大于債券票面價(jià)值的差額，若采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，應(yīng)付債券期初的攤余成本會(huì)逐期減少，因而各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用也會(huì)逐期減少；如果實(shí)際收到的款項(xiàng)小于債券票面價(jià)值的差額，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用也會(huì)逐期增加的。(6) :0采用實(shí)際利率法對(duì)應(yīng)付債券溢價(jià)進(jìn)行攤銷，債券未攤銷溢價(jià)應(yīng)逐期減少，因而計(jì)算出來的利息費(fèi)用也應(yīng)隨之逐期減少。(7) :0企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對(duì)于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，汁稅時(shí)亦不能計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，這種情況下不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同的情況下，會(huì)汁不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，則計(jì)稅基礎(chǔ)為0，這種情況下預(yù)收賬款的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。(8) :0以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)人當(dāng)期損益。(9) :1(10) :0一般借款的利息資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款的資本化率，無需考慮閑置資金產(chǎn)生的利息或收益。四、 計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，每小題11分。）(1) :(1)借：交易性金融資產(chǎn)—大華公司股票(成本) 160 000 投資收益1 000 貸：銀行存款161 000(2)借：應(yīng)收股利4 000 貸：投資收益4 000(3)借：交易性金融資產(chǎn)—大華公司股票(成本) 900 000 應(yīng)收股利20 000 投資收益6 000 貸：銀行存款926 000(4)借：銀行存款24 000 貸：應(yīng)收股利24 000(5)公允價(jià)值變動(dòng)損益=(160 000+900 000)—60 000=76 000(元)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益76 000 貸：交易性金融資產(chǎn)—大華公司股票 (公允價(jià)值變動(dòng))76 000(6)借：銀行存款515 000交易性金融資產(chǎn)—大華公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))38 000 貸：交易性金融資產(chǎn)—大華公司股票(成本)530 000 投資收益23 000借：投資收益38 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益38 000(7)公允價(jià)值變動(dòng)損益=1830 000—[(160 000+900 000—530 000)—(76 000—38 000)]=48 000(元)借：交易性金融資產(chǎn)—大華公司股票(公允價(jià)值變動(dòng))48 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益48 000(2) :(1)12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件。 借：應(yīng)收賬款23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10 000 貸：庫存商品10 000(2)12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170 貸：應(yīng)收賬款1 170借：銀行存款21 850 財(cái)務(wù)費(fèi)用380 貸：應(yīng)收賬款22 230(3)甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)。 借：銀行存款4 480 庫存商品200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 000 貸：庫存商品2 000(4)接受神舟公司的委托。 收到E產(chǎn)品： 借：受托代銷商品200 000 貸：受托代銷商品款200 000 實(shí)際銷售E產(chǎn)品： 借：銀行存款234 000 貸：受托代銷商品200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000 收到神舟公司增值稅發(fā)票： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34 000 貸：應(yīng)付賬款34 000 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 借：受托代銷商品款20 000 貸：其他業(yè)務(wù)收人20 000 結(jié)清代銷商品款時(shí)借：受托代銷商品款180 000 應(yīng)付賬款34 000 貸：銀行存款214 000(5)12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批。借：應(yīng)收票據(jù)23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)五、綜合題（本類題共2題，共33分。）(1) :(1)編制甲公司股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①2007年1月1 13借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(成本)3 000 (10 00030%) 貸：銀行存款2 800 營(yíng)業(yè)外收入200②2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(損益調(diào)整)600 貸：投資收益600(2 00030%)③2007年末，乙公司資本公積變動(dòng)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))60 貸：資本公積—其他資本公積60(20030%)④2008年乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利120 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(損益調(diào)整)120收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款120 貸：應(yīng)收股利120⑤2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(損益調(diào)整)720貸：投資收益720(2 40030%)⑥2009年1月1日：調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：借：盈余公積120(1 20010%) 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1 080(1 200—120)資本公積—其他資本公積60 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(損益調(diào)整)1 200 —乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))60借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司2 800 盈余公積20(20010%) 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)180 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(成本)3 000 購(gòu)人30%股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(2) :【答案】應(yīng)交所得稅額=[5 000+(90150+100+300+150)]33%=(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(160+1 500+300+150)25%(220+1 400)33%=(萬元)所得稅費(fèi)用=1 +=1 (萬元)或=5 00033%+(160+1 500+300+150)8%=1 (萬元)借：所得稅費(fèi)用 1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 遞延所得稅資產(chǎn) 中大網(wǎng)校 “十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、 “十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)” 網(wǎng)址：
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