中級會計實務練習-資料下載頁
2025-03-24 06:09本頁面
【正文】 析】：如果本期導致存貨可變現凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業(yè)會計準則不允許將該存貨跌價準備轉回。 1【答案】： 【解析】：企業(yè)通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。但是對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。 1【答案】： 【解析】：如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結轉相應的存貨跌價準備。 四、計算分析題 【答案】： 【解析】：(1)甲公司有關會計處理如下： ?、侔l(fā)出委托加工材料時： 借：委托加工物資 620 000 貸：原材料 620 000 ?、谥Ц都庸べM及相關稅金時： 增值稅=加工費增值稅稅率 應交消費稅=組成計稅價格消費稅稅率 組成計稅價格=(發(fā)出委托加工材料成本+加工費)/(1消費稅率) 應支付的增值稅=100 00017%=17 000(元) 應支付的消費稅=(620 000+100 000)247。(110%)10%=80 000(元) 借：委托加工物資 100 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17 000 ——應交消費稅 80 000 貸：銀行存款 197 000 ?、壑Ц哆\雜費： 借：委托加工物資 20 000 貸：銀行存款 20 000(1分) ?、苁栈丶庸げ牧蠒r： 收回加工材料實際成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元) 借：原材料 740 000 貸：委托加工物資 740 000 (2)計算應計提的存貨跌價準備 ?、貰產品可變現凈值=1 0001 20050 000=1 150 000(元) B產品成本=740 000+500 000=1 240 000(元) B產品成本 B產品可變現凈值，A材料應按可變現凈值與成本孰低計價。 ②A材料可變現凈值=1 0001 200500 00050 000=650 000(元) A材料成本為740 000元。 應計提存貨跌價準備=740 000650 000=90 000(元) 借：資產減值損失 90 000 貸：存貨跌價準備 90 000 【答案】： 【解析】：(1)編制相關的會計分錄： ?、俳瑁涸牧?180 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 貸：應付票據 ?、诮瑁洪L期股權投資 貸：其他業(yè)務收入 60 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 借：其他業(yè)務成本 40 貸：原材料 40 ?、劢瑁簯召~款 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17 借：主營業(yè)務成本 80 貸：庫存商品 80 借：銷售費用 2 貸：銀行存款 2 ④借：在建工程 貸：原材料 20 應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) ?、萁瑁荷a成本 70 貸：原材料 70 借：生產成本 10 貸：應付職工薪酬 10 借：庫存商品 80 貸：生產成本 80 ⑥借：待處理財產損溢 10 貸：原材料 10 借：營業(yè)外支出 10 貸：待處理財產損溢 10 ?、?月末，庫存原材料的賬面價值=18040207010=40(萬元)，可變現凈值為50萬元，不需計提存貨跌價準備。 庫存丙產品的賬面價值=10080+80=100(萬元)，可變現凈值為90萬元，需計提存貨跌價準備10萬元。 借：資產減值損失 10 貸：存貨跌價準備 10 (2)7月末資產負債表中“存貨”項目的金額 =40+90=130(萬元)。 【答案】： 【解析】：(1)由于大華公司持有的筆記本電腦數量14 000臺多于已經簽訂銷售合同的數量10 000臺。因此，銷售合同約定數量10 000臺應以合同價格作為計量基礎，超過的部分4 000臺的可變現凈值應以一般銷售價格作為計量基礎。 ?、儆泻贤糠郑? 可變現凈值=10 000 000=14 500(萬元) 賬面成本=10 000=14 100(萬元) 成本低于可變現凈值，沒有發(fā)生減值，計提存貨跌價準備金額為0。 ?、跊]有合同的部分： 可變現凈值=4 000 000=5 000(萬元) 賬面成本=4 000=5 640(萬元) 可變現凈值低于成本，發(fā)生了減值， 計提存貨跌價準備金額=5 6405 000=640(萬元) ③會計分錄： 借：資產減值損失 640 貸：存貨跌價準備 640 (2)①2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺 借：銀行存款 17 550 貸：主營業(yè)務收入 15 000(10 000) 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2 550(15 00017%) 借：主營業(yè)務成本 14 100(10 000) 貸：庫存商品 14 100 ?、?009年4月6日銷售筆記本電腦100臺， 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 120(100) 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (12017%) 借：主營業(yè)務成本 141(100) 貸：庫存商品 141 因銷售應結轉的存貨跌價準備=640100/4 000=16(萬元) 借：存貨跌價準備 16 貸：主營業(yè)務成本 16 13 / 13
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