中級會計實務16習題班講義-資料下載頁
2025-01-10 09:20本頁面
【正文】 庫存商品 600 要求： （ 1）逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確（分別注明其序號即可）； （ 2）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄（涉及“利潤分配 — 未分配利潤”、“盈余公積 — 法定盈余公積”、“應交稅費 — 應交所得 稅”的調整會計分錄可合并編制）； （ 3）計算填列利潤表及所有者權益變動表相關項目的調整金額。 【答案】 （ 1）第①②④⑤錯誤，第③正確。 （ 2）對第一個事項： ①借：原材料 10 貸：以前年度損益調整 —— 調整主營業(yè)務收入 10 ②借：以前年度損益調整 —— 調整所得稅費用 貸：應交稅費 — 應交所得稅 借：以前年度損益調整 —— 調整凈利潤 7 貸：利潤分配 — 未分配利潤 借：利潤 分配 — 未分配利潤 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 對第二個事項： ①借：以前年度損益調整 —— 調整主營業(yè)務收入 200 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 34 貸：預收賬款 234 ②借：庫存商品 140 貸：以前年度損益調整 —— 調整主營業(yè)務成本 140 ③借：應交稅費 — 應交所得稅 [（ 200－ 140） 33%] 貸：以前年度損益調整 —— 調整所得稅費用 借：利潤分配 — 未分配利潤 （ 200－ 140－ ） 貸：以前年度損益調整 —— 調整凈利潤 借：盈余公積 （ 10%） 貸：利潤分配 — 未分配利潤 對第四個事項： ①借：以前年度損益調整 —— 調整主營業(yè)務收入 500 貸：預收賬款 500 ②借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調整 —— 調整主營業(yè)務成本 350 ③所得稅費用的 調整： 由于預收賬款的賬面價值為 500萬元，其計稅基礎為 0，所以產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值 350萬元和計稅基礎 0不同，會產生應納稅暫時性差異 350萬元，所以調整分錄為： 借：遞延所得稅資產 165（ 500 33%） 貸：以前年度損益調整 —— 調整所得稅費用 遞延所得稅負債 （ 350 33%） 借：利潤分配 — 未分配利潤 （ 500－ 350－ ） 貸：以前年度損益調整 —— 調整凈利潤 借：盈余公積 （ 10%） 貸：利潤分配 — 未分配利潤 對第五個事項： 借：以前年度損益調整 —— 調整主營業(yè)務收入 700 貸：以前年度損益調整 —— 調整主營業(yè)務成本 600 其他應付款 100 借：以前年度損益調整 —— 調整財務費用 8（ 40/5） 貸：其他應付款 8 按稅法規(guī)定，該項業(yè)務應確認 收入，不能調整報告年度的應交所得稅，但是應確認遞延所得稅 項 目 負債賬面價值 負債計稅基礎 可抵扣暫時性差額（負債賬面 ＞負債計稅基礎） 其他應付款 108 108108=0 108 借：遞延所得稅資產 108 33%= 貸：以前年度損益調整 — 調整所得稅費用 8 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：以前年度損益調整 —— 調整凈利潤 借：盈余公積 貸：利潤分配 — 未分配利潤
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