【正文】 年12月31日應(yīng)收賬款余額為1200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，應(yīng)收賬款的攤余成本為950萬元。（10）12月31日，財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧和一臺(tái)固定資產(chǎn)報(bào)廢，盤虧的原材料實(shí)際成本為10萬元（假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），報(bào)廢的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，累計(jì)折舊為70萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，原材料盤虧系計(jì)量不準(zhǔn)所致。（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：要求：（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（應(yīng)交稅費(fèi)科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）編制甲公司2007年度的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）。答案： 1）編制甲公司上述（1）到（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（1）1月1日借：長期應(yīng)收款　　　　　　1500 銀行存款 255　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　1200 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　 300借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　 900　　貸：庫存商品 　　　　　　　900　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300　　　　貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　　　?。?500－300）%＝　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（2）1月1日銷售成立 　　借：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　5850　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　　　　 850 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　　　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000 　1月31日確認(rèn)銷售退回　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　500020%＝1000 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　 400020%＝800 　　　　　　其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　200 　2月1日收到貨款　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 5850　　　　貸：應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5850 （3）6月30日退回210件 　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　2104＝840 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 210517%＝ 　　　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 105＝50 　　　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　104＝40 　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　2105＝（4）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　100 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　100　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　20 貸：應(yīng)付職工薪酬 20（5）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　25 貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　25　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　140 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　1412月31日完工百分比＝14247。（14＋6）＝70%應(yīng)確認(rèn)收入＝3070%＝21萬元借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　21　　 應(yīng)交稅費(fèi)－－－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　14 貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　14?。?）2007年8月1日的會(huì)計(jì)分錄　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510　　　　貸：庫存商品 　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 2000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　510　　　　　　其他應(yīng)付款 　　　 　　　　　　　　　　　　　　 10002007年8月31日計(jì)提利息費(fèi)用(9－11月作相同會(huì)計(jì)處理)　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　 （35－30）100247。5＝100　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1002007年12月31日購回全部商品的會(huì)計(jì)分錄，12月份的利息費(fèi)用尚未計(jì)提借：庫存商品 　　35100＝3500 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　 1003517%＝595 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　35100＝4095借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　1000＋1004＝1400 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100 貸：庫存商品 1500（7）借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　50 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 借：庫存商品　　　　　　　　　　45 貸：主營業(yè)務(wù)成本 45借：資產(chǎn)減值損失 5 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5（8）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 600 投資收益 1 貸：銀行存款 601借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 450 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 450（9）借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　100（10）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　10 貸：原材料　　　　　　　　　　　　　10　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　10 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　10借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　20　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　70　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　10 貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　100　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　20 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　202）編制利潤表【例9】中原股份有限公司（以下簡稱“中原公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中原公司2007年度有關(guān)資料如下：（1）部分賬戶2007年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元） （2）其他有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起的，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款5萬元，款項(xiàng)已存入銀行。（2）原材料的增減變動(dòng)均為購買原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起的；庫存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。（3）年末庫存商品實(shí)際成本300萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本200萬元工資及福利費(fèi)70萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用30萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）（4）本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）8000萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本5600萬元工資及福利費(fèi)1600萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用800萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）（5）購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1530萬元，；貸方發(fā)生額為1530萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額）。（6）待攤費(fèi)用年初余額為150萬元，為預(yù)付設(shè)備租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該設(shè)備租金150萬元，本年累計(jì)攤銷額為175萬元。（7）本年以某商標(biāo)向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為200萬元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)投出時(shí)的賬面余額為200萬元。本年根據(jù)丙公司的實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益56萬元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年末宣告分派現(xiàn)金股利）。（8）本年以銀行存款400萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為130萬元，清理時(shí)累計(jì)折舊90萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用5萬元，變價(jià)收入30萬元已存入銀行。（9）本年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款180萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅9萬元。該專利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為160萬元。本年攤銷無形資產(chǎn)35萬元，其中包括：商標(biāo)權(quán)對(duì)外投出前的攤銷額10萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。（10）本年借入短期借款60萬元。本年借入長期借款320萬元。（11）12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面利率為5%的長期債券2000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。（12）應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購買原材料所引起的，且以銀行存款支付。（13）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)；本年確認(rèn)的工資與福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。（14）銷售費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)100萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用10萬元，其他銷售費(fèi)用30萬元（均以銀行存款支付）。（15）管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)112萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用36萬元；無形資產(chǎn)攤銷14萬元；待攤費(fèi)用攤銷175萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬元；其他管理費(fèi)用75萬元（均以銀行存款支付）。（16）財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息8萬元；支付長期借款利息16萬元（均以銀行存款支付）。（17）投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利37萬元（中原公司對(duì)丁公司的長期股票投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額）；按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)的投資收益56萬元。（18）除上述所給資料外，所用債權(quán)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求：填列中原公司2007年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額（請將答題結(jié)果填入表格中）。 答案:（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款賬戶期初余額應(yīng)收賬款賬戶期末余額）+（預(yù)收賬款賬戶期末余額預(yù)收賬款賬戶期初余額）+（收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款）=（9000+1530）+（22804300）+（350250）+5=8615萬元；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本中包括的原材料成本+外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額+（原材料賬戶期末余額原材料賬戶期初余額）+（庫存商品賬戶原材料期末余額庫存商品賬戶原材料期初余額）+（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款賬戶期末余額預(yù)付賬款賬戶期初余額）=（5600+）+(600700)+(2000)+(440670)+(510320)=；（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=銷售成本中包括的工資及福利費(fèi)+期末存貨中包括的工資及福利費(fèi)+銷售費(fèi)用中包括的工資及福利費(fèi)+管理費(fèi)用中包括的工資及福利費(fèi)+（應(yīng)付職工薪酬賬戶期初余額應(yīng)付職工薪酬賬戶期末余額）=1600+70+100+112+（576646）1812萬元；（4）支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=銷售成本中包括的制造費(fèi)用（扣除折舊費(fèi)用）+期末存貨中包括的制造費(fèi)用（扣除折舊費(fèi)用）+其他銷售費(fèi)用+其他管理費(fèi)用+預(yù)付設(shè)備租金=（800500）+（3020）+30+75+150=565萬元；（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=從丁公司分得的現(xiàn)金股利37萬元；（6）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=處置管理用設(shè)備收到現(xiàn)金凈額（305）+出售專利權(quán)收到現(xiàn)金凈額（1809）=196萬元；（7）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購入不需安裝的設(shè)備400萬元；（8）吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金2000萬元；（9）借款所收到的現(xiàn)金=借入的短期借款60萬元+借入的長期借款320萬元=380萬元；（10）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還的短期借款（130+6090）+償還的長期借款（330+320570）=180萬元；（11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用+支付以前年度現(xiàn)金股利=（8+16）+（3020）=34萬元。2008年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題（1）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1．甲公司207年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。207年12月31日，X模具市場售價(jià)為每件180元，銷售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價(jià)格為每件190元，供貨日期為208年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，此前該模具未計(jì)提減值準(zhǔn)備，207年12月31日甲公司對(duì)該模具應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（ ）。A． B．11萬元 C．16 萬元 D．21萬元2. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。20，當(dāng)日即期匯率為1美元=。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。207年12月31日，當(dāng)日即期匯率為1美元=。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，207年12月31日因持有該股票應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額是（ ）。A． B． C． D．3. 206年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自207年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，租賃開始日公允價(jià)值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬元。已知（P/A，8%，3）=，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）。A．125萬元 B． C．130萬元 D．4．下列有關(guān)金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。A．作為可供出售金融資產(chǎn)核算的債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益B．交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為減值損失C．持有至到期投資賬面價(jià)值高于預(yù)