【正文】 A．125萬元 B． C．130萬元 D．4．下列有關(guān)金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（ ）。A． B． C． D．3. 206年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自207年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。20，當(dāng)日即期匯率為1美元=。207年12月31日，X模具市場售價(jià)為每件180元，銷售該模具預(yù)計(jì)每件將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1元。要求：填列中原公司2007年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入表格中）。（15）管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)112萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用36萬元；無形資產(chǎn)攤銷14萬元；待攤費(fèi)用攤銷175萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬元；其他管理費(fèi)用75萬元（均以銀行存款支付）。（11）12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面利率為5%的長期債券2000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。該專利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為160萬元。本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。（7）本年以某商標(biāo)向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為200萬元，采用權(quán)益法核算。800萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）（5）購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。5600萬元工資及福利費(fèi)30萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）（4）本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）8000萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本200萬元工資及福利費(fèi)（3）年末庫存商品實(shí)際成本300萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本 貸：原材料　　　　　　　　　　　　　10　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　10 貸：銀行存款 601借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 450 投資收益 1 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5（8）借：交易性金融資產(chǎn)——成本 600 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　35100＝4095借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　1000＋1004＝1400 應(yīng)交稅費(fèi)－－－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　14 銀行存款 255　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　1200（答案中的金額單位用萬元表示）。（9）2007年12月31日應(yīng)收賬款余額為1200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，應(yīng)收賬款的攤余成本為950萬元。12月31日檢查發(fā)現(xiàn)該存貨可變現(xiàn)凈值為40萬元。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。（6）甲公司2007年8月1日與E公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為12個(gè)月，（含增值稅額），合同簽訂日預(yù)收價(jià)款25萬元。（4）7月15日，與C公司簽訂一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于2月1日前付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。12月31日收到第一期款項(xiàng)，存入開戶銀行，并將相關(guān)收益按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷?！纠?】收入＋利潤表甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，本期所得稅費(fèi)用為200萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，商品銷售價(jià)格中除特別說明外均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。 貸：無形資產(chǎn)　 貸：應(yīng)付利息12借：無形資產(chǎn)　80＋20＋＝ 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1002008年1月1日借：研發(fā)支出——資本化支出 80（答案以萬元為單位）（不考慮相關(guān)稅金）【答案】2007年1月1日從銀行借入借：銀行存款200該專有技術(shù)，預(yù)計(jì)使用壽命無法合理預(yù)計(jì)，屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，2009年末估計(jì)可收回金額為100萬元。 遞延所得稅資產(chǎn) 66 【例7】借款＋研發(fā)無形資產(chǎn)＋債務(wù)重組甲公司為了研發(fā)專有技術(shù)，2007年1月1日從銀行借入200萬元一般借款，借款期限為2年，年利率為6％，2007年1月1日開始研究，支付研究人員經(jīng)費(fèi)100萬元，2007年12月31日研究成功，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期增加額＝年末遞延所得稅負(fù)債（990247。20＝2280（萬元）（2）計(jì)算甲公司207年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（4）編制甲公司207年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬元。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 000萬元。（3）207年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為209年12月31日。 貸：盈余公積——法定盈余公積 37. 5③對(duì)2009年編制的年報(bào)中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并填列下列利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表：（2）對(duì)2009年會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法進(jìn)行處理 ①會(huì)計(jì)估計(jì)變更前2009年折舊額=（32020）/5=60（萬元）②會(huì)計(jì)估計(jì)變更后2009年折舊額=應(yīng)計(jì)提折舊總額尚可使用年限/年數(shù)總和=（32012020）2/3=1802/3=120（萬元） （3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)凈利潤的影響數(shù)=（120－60）（1－25％）＝6075％＝45（萬元），即由于估計(jì)變更，使2009年凈利潤減少了45萬元。 貸：盈余公積——法定盈余公積 對(duì)2008年有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄 借：投資性房地產(chǎn) 400 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 5002008年末該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬元（3000－600），其應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為800萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝80025％＝200萬元；因年初有遞延所得稅負(fù)債75萬元，故年末應(yīng)增加遞延所得稅負(fù)債125萬元，增加所得稅費(fèi)用125萬元。2009年1月1日起，折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，凈殘值不變，折舊年限由5年改為4年。已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬元；2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。2006年12月31曰，該辦公樓的賬面余額3000萬元，已計(jì)提折舊400萬元。 應(yīng)付賬款 38 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4812④3月20日400借：銀行存款－美元戶2400（3008） 貸：銀行存款－美元 162（20）②3月10日借：原材料 3800（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（請(qǐng)將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中；匯兌收益以+表示，匯兌損失以表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。⑤3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日市場匯率為1美元=。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：（2）甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。 貸：資本公積——其他資本公積 10 交易性金融資產(chǎn)—B公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)） 20 貸：交易性金融資產(chǎn)—B公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)） 20④2009年12月31日借：應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收利息 公允價(jià)值變動(dòng)損益=140—150= —10（萬元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10（2）假設(shè)甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，要求編制甲公司2008年末和2009年末計(jì)提金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄。（4）2009年1月1日開始，B公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 245⑥轉(zhuǎn)讓時(shí)借：銀行存款 3880 貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 210借：銀行存款 210②2007年末確認(rèn)權(quán)益按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)應(yīng)調(diào)整的折舊額＝（8500－8000）247。 貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 3000【答案】（1）指出甲公司對(duì)乙公司投資應(yīng)采取何種核算方法甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。(5) 2008年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資出現(xiàn)減值的跡象，甲公司在綜合考慮各有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，估計(jì)對(duì)乙公司投資的可收回金額為3950萬元。該辦公樓剩余折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊?！纠?】考核長期股權(quán)投資 甲股份有限公司(以下稱甲公司)2007年度至2009年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1) 2007年1月1日，甲公司以一塊土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，取得了乙公司30％的股權(quán)，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響。丁產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。注意關(guān)聯(lián)方的確定。收入、成本與存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤的抵銷考慮連續(xù)期的抵銷問題（1）假設(shè)上期從集團(tuán)公司購入本期存貨全部對(duì)外銷售了借：未分配利潤——年初 貸：長期股權(quán)投資 資本公積第六節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表（一）對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整 對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間的差別，需要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。 －非經(jīng)營性收入＋非經(jīng)營性費(fèi)用基本每股收益＝凈利潤247。長期應(yīng)收款、長期應(yīng)付款項(xiàng)目，要根據(jù)長期應(yīng)收款、長期應(yīng)付款科目減去未實(shí)現(xiàn)融資收益、未確認(rèn)融資費(fèi)用科目余額，再減去一年內(nèi)到期的部分計(jì)算填列。（資本化、費(fèi)用化）第二節(jié) 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告注意：利潤表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的考核。非貨幣性項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表日的折算（1）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。外幣賬戶也采用即期匯率。外幣購銷業(yè)務(wù)。注意掌握教材例題。重點(diǎn)把握日后調(diào)整事項(xiàng)。日后時(shí)期的差錯(cuò)，需要調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。重點(diǎn)是確定累積影響數(shù)。 遞延所得稅負(fù)債 （應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異）第十六章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正重點(diǎn)：差錯(cuò)更正。 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （當(dāng)期收入） （4）工程完工，工程施工和工程結(jié)算對(duì)沖：借：工程結(jié)算　　貸：工程施工—毛利　　　　　　　　　　—成本第十四章 借款費(fèi)用 （確定借款費(fèi)用資本化金額）重點(diǎn)掌握款費(fèi)用資本化金額的確定注意：結(jié)合其他內(nèi)容一起考核。（1）發(fā)生合同成本：借：工程施工—成本廣告的制作費(fèi)，按照完工百分比法確認(rèn)收入。如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)全部按照商品銷售收入的要求進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量。 應(yīng)交稅費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本實(shí)際退貨和估計(jì)的不一致的時(shí)候，進(jìn)行調(diào)整。三、特殊銷售商品業(yè)務(wù)（一）售后回購不確認(rèn)收入；稅法上計(jì)算銷項(xiàng)稅額；出售價(jià)格和回購價(jià)格的差額，作為利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。日后時(shí)期的退貨：按日后調(diào)整事項(xiàng)處理。（影響發(fā)票價(jià)格，不直接影響收入）現(xiàn)金折扣按總價(jià)法入賬，發(fā)生現(xiàn)金折扣后，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、銷售商品收入的計(jì)量（一）對(duì)分期收款銷售 （類似融資租入固定資產(chǎn)的處理）借：長期應(yīng)收款 （2）待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并且按規(guī)定確認(rèn)減值損失，此時(shí)，企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)按前面所講的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定減值；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。注意區(qū)分或有負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債。借方差額計(jì)入營業(yè)外支出，貸方差額沖減資產(chǎn)減值損失。借方差額計(jì)入營業(yè)外支出，貸方差額沖減資產(chǎn)減值損失。 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 轉(zhuǎn)換前，其會(huì)計(jì)處理和前面一般的債券相同。 貸：應(yīng)付職工薪酬二、應(yīng)付債券利息調(diào)整按實(shí)際利率法攤銷。 貸：應(yīng)付職工薪酬，支付現(xiàn)金。 貸：應(yīng)付職工薪酬以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付要注意幾個(gè)時(shí)點(diǎn)： 。2. 該計(jì)劃或建議是不可撤銷的，即企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。 貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬注意非貨幣福利和辭退福利。 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。如果該資產(chǎn)的市場利率無法從市場上獲得的，可以使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率。預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)：（1）資產(chǎn)使用過程中有預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流入。；；；；。區(qū)別：成本模式下，沒有損益的產(chǎn)生。涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理首先確定換入資產(chǎn)總的入賬價(jià)值以后，還要按照每一項(xiàng)資產(chǎn)所占的比例來計(jì)算每一項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（借方，商譽(yù)；貸方，營業(yè)外收入）非企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按投出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)投資的入賬價(jià)值。第七章 長期股權(quán)投資注意結(jié)合其他內(nèi)容考察?？晒┏鍪蹅?jì)息，攤銷 （同持有至到期投資）借：可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息 （面值票面利率）如果與所有權(quán)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，不用轉(zhuǎn)出應(yīng)收款項(xiàng)。按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)，差額計(jì)入資本公積。注意：處置時(shí)，要將持有期間的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。交易費(fèi)用，直接記入“投資收益”賬戶借方。