中級會計職稱考試中級會計實務(wù)二試題及參考-wenkub.com
2025-03-21 06:09 本頁面
【正文】 20（120/6）10（120/61/2） 貸：固定資產(chǎn)原價內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷50（200150） 貸：年初未分配利潤1800 ①400 貸：主營業(yè)務(wù)成本240 ①假設(shè)以前內(nèi)部購進(jìn)存貨，本期全部銷售 貸：盈余公積180 ①本期盈余公積與提取盈余公積的恢復(fù)12004009601600（400040％）400[（2800＋1600）－（2000＋700＋800＋500）]80020003304 第三季度該項目因非正常原因連續(xù)停工3個月，應(yīng)停止借款費用資本化，發(fā)生的借款利息全部計入當(dāng)期損益 貸：在建工程 ＝20400（－）＋400（－） 第二季度末“長期借款”本息合計 借：在建工程 ＝第一季度應(yīng)予資本化的借款利息費用＋輔助性借款費用＋匯兌損益 第一季度可予資本化的利息費用金額 折合人民幣＝2300＝19136（萬元人民幣）每一季度應(yīng)計提的外幣專門借款利息費用＝200008％1/4＝400（萬美元） 按期末匯率折合人民幣金額＝（120＋500）＝（萬元人民幣） 按期末匯率折合人民幣金額＝（400＋600－300）＝5824（萬元人民幣） （3）第一季度外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款匯兌損益 借：在建工程2490 貸：銀行存款4944 3月20日銷售商品：銀行存款――美元戶（2000萬美元） 貸：實收資本19824 3月1日支付工程進(jìn)度款： 貸：應(yīng)付賬款――美元戶（500萬） 借：原材料（500萬美元＋250） 1月20日兌換外幣： 借：在建工程8220 貸：長期借款――美元編制甲公司2002年第一季度與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄：③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的實體購建活動已經(jīng)開始。資產(chǎn)支出指為購建資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。綜合題： （4）計算2003年B固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額 貸：利潤分配――未分配利潤 貸：累計折舊 借：利潤分配――未分配利潤33 合計6005/151/2+6004/151/2=100+80=180 2001年數(shù)總和法確定的損益數(shù)計算A固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)。210 乙企業(yè)： 借：銀行存款376510030即資本公積＝31265210＝37（萬元） 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款――債務(wù)重組債務(wù)重組產(chǎn)生的損失＝31260120＝42（萬元），應(yīng)計入營業(yè)外支出。收金額的計算考生應(yīng)注意以債務(wù)重組日為始點計算利息。 ①[答案]而債務(wù)法下，所得稅稅率變化的，按現(xiàn)行稅率調(diào)整了“遞延稅款”項目的余額，使遞延稅款貸方（預(yù)提費用），就代表真正的負(fù)債（即代表未來真正要交的所得稅）；遞延稅款借方（待攤費用），就代表真正的資產(chǎn)。由于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項是資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，而只是資產(chǎn)負(fù)債表日后的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項，因此，應(yīng)當(dāng)視同會計報表所屬期間的交易或事項進(jìn)行會計處理. 三． 10.②根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營政策。[答案]：A、B、C、：（1）母公司擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)的性質(zhì)、關(guān)聯(lián)方交易的類型和交易要素。履約成本是指，在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成本，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費、人員培訓(xùn)費、維修費、保險費等。會計估計，指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。對于應(yīng)予披露的或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)分類披露或有負(fù)債形成的原因、或有負(fù)債預(yù)言產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）及獲得補償?shù)目赡苄缘葍?nèi)容。 5. 4.[答案]：A，B，C，D.債務(wù)重組不包括債務(wù)人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)為其股權(quán)；債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組；債務(wù)人改組以及債務(wù)人借新債還舊債等情況。 1.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團公司內(nèi)部交易，應(yīng)在合并過程中予以抵銷，因此，在合并現(xiàn)金流量中不反映子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金。折算后資產(chǎn)類項目與負(fù)債類項目和所有者權(quán)益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣報表折算差額，在“未分配利潤”項目下作為外幣報表折算差額單獨列示反映（遞延處理）。[答案]：。 7.在混合債務(wù)重組方式下考生應(yīng)注意債務(wù)清償?shù)捻樞颉１灸赀f延稅款的發(fā)生額＝本年發(fā)生的可抵減時間性差異（原稅率－現(xiàn)行稅率）＝50030％－2300（33％30％）＝81（萬元），即延遞延稅款的借方發(fā)生額81萬元。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別及其金額其中金額包括換入、換出資產(chǎn)的公允價值、補價、應(yīng)確認(rèn)的收益和換出資產(chǎn)的賬面價值，而不是換入資產(chǎn)的賬面價值。在非貨幣性交易中換入資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)等于換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費＝120＋10＝130（萬元）。債務(wù)重組的重組日應(yīng)為債務(wù)重組的完成日。加權(quán)平均資本化率=（8008%1+5006%1/2）（8001+5001/2）=%。 1. （答案中的金額單位用萬元表示） ③A公司2002年年初盈余公積為500萬元。A公司2002年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。 應(yīng)付普通股股利1580 可供分配的利潤17001600 960A公司 ②利潤表及利潤分配表有關(guān)項目本年發(fā)生數(shù)500 700 資本公積5000 長期股權(quán)投資（對A公司） （2）甲公司和A公司2002年度個別會計報表有關(guān)項目的金額如下（金額單位：萬元） ②A公司2001年度資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲公司賬款1400萬元，該應(yīng)收賬款累計計提的壞賬準(zhǔn)備余額為150萬元，即應(yīng)收甲公司賬款凈額為1250萬元。甲公司和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價格均不含增值稅價格，2002年度編制合并會計報表有關(guān)資料如下： （6）編制第三季度與外幣專門借款利息費用相關(guān)的會計分錄（計算中涉及美元折算時使用當(dāng)期期末匯率）。 （4）計算第一季度應(yīng)計提的外幣專門借款利息、購建A生產(chǎn)線累計支出加權(quán)平均數(shù)（不含輔助費用）及應(yīng)予以資本化的借款費用金額（計算中涉及美元折算時使用當(dāng)期期末匯率），并編制相關(guān)的會計分錄。 （2）編制甲公司2002年第一季度與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。09888 4004944 金額（人民幣萬元） 外幣賬戶余 （3）甲公司有關(guān)外幣賬戶2001年12月31日的期末余額如下： （3）12月31日的市場匯率為1美元＝。 （1）10月15日，A生產(chǎn)線建造工程恢復(fù)建設(shè)。 2002年第三季度甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)和事項：當(dāng)日市場匯率為1美元＝。 （1）4月15日，以外幣存款支付第一季度發(fā)生的應(yīng)付國外企業(yè)技術(shù)人員的工資費用300萬美元。 （12）3月31日，為建造A生產(chǎn)線，聘請國外企業(yè)技術(shù)人員發(fā)生費用計300萬美元。 （10）3月25日，按照與銀行的借款協(xié)議，支付與1月1日借入的外幣專門借款有關(guān)的借款手續(xù)費計2400萬元人民幣（該數(shù)額對甲公司具有重要性）。 （5）
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