中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試卷-wenkub.com
2025-03-21 06:09 本頁面
【正文】 按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計(jì)入損益，所以會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。 8[答案] 錯(cuò)[解析] 事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為借方余額時(shí)，則不結(jié)轉(zhuǎn)。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》的規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。2[答案] 錯(cuò)[解析] 交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。9[答案] ABD[解析] W公司直接擁有甲公司 60% 權(quán)益性資本,直接和間接擁有乙公司共計(jì)70% 的權(quán)益性資本, 間接擁有丁公司51% 的權(quán)益性資本，甲公司、乙公司、丁公司應(yīng)納入W公司合并報(bào)表的合并范圍，W公司擁有丙公司50%的權(quán)益性資本屬共同控制，不納入W公司合并報(bào)表的合并范圍。6[答案] ABC[解析] 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但并不包括存貨、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)，這些資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)仍可轉(zhuǎn)回。3[答案] AD[解析] 選項(xiàng)AD符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。二、多項(xiàng)選擇題1[答案] ACD[解析] 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。=（元）13[答案] B[解析] 企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。12=156（萬股）2007年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10012247。所以該項(xiàng)廠房建造工程在2008年度應(yīng)予資本化的利息金額＝2 0006％2/12－6/62＝18（萬元）。100 000＝2%25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：3 000247。甲公司2008年對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝50 000－4 000＝11 000（元）。（5－3）＝100（萬元）。2[答案] A[解析] 該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓收入－債券投資賬面價(jià)值＝1 560－（1 500＋150－24－30）＝1 560－1 596＝－36（萬元）。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過，其中盈余公積的計(jì)提比例是法定比例。甲公司于發(fā)行當(dāng)日按面值購(gòu)入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。（5）2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購(gòu)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2 000萬元，甲公司實(shí)際按2 600萬元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)。（4）2007年6月，甲公司將一批成本為3 000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購(gòu)進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。（2）2007年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，交易市價(jià)3 210萬元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬元。當(dāng)時(shí)，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10 000萬元，其中股本5 000萬元，資本公積2 000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤(rùn)2 400萬元（含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬元）。 1 500（貸方）要求：（1）判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，黃海公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；（2）對(duì)于黃海公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。 17 000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) （5）2008年12月31日，黃海公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：黃海公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目2008年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目 假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。（3）黃海公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬元。2008年12月31日對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為20 000萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為l7 000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000萬元。 乙公司于每年末支付利息。但如果乙公司從2008年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過100萬元，則當(dāng)年利率上升為6％。（3）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元, 每股市價(jià)為5元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：（1）乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。 甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2 000萬元，增值稅稅率17%。要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)。（）四、計(jì)算題1. （）10. （）9. （）8. （）7. （）6. （）5. （）4. （）3. （）2. A. 為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅三、判斷題1. A. 甲公司10. 9. 6月20日將其中的20 000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元＝，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝。，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，一般應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債14. 13. 截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨(dú)立的第三方。取得投資時(shí)B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10 年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。A. 1810. 甲公司為建造廠房于2008年4月1日從銀行借入2 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％。該項(xiàng)建造合同2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（）萬元。甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金2000元 000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價(jià)值為8 000元，不含增值稅的公允價(jià)值為10 000元，并且甲公司支付乙公司3 000元現(xiàn)金 000元的無形資產(chǎn)交換乙公司的原材料，并支付給乙公司100 000元的現(xiàn)金8. 至12月31日，該股票的市價(jià)為450 000元。 甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。 該公司2007年末已為該原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產(chǎn)品
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