【正文】 1日　　　 單位：萬元項(xiàng)目 360（借方）長期待攤費(fèi)用 17 000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 20（貸方）未分配利潤 1 500（貸方）要求：（1）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項(xiàng)中，黃海公司的會計處理是否正確，并說明理由；（2）對于黃海公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。2. 2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。當(dāng)時，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為10 000萬元，其中股本5 000萬元，資本公積2 000萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2 400萬元（含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元）。除此之外A企業(yè)當(dāng)日其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。（2）2007年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，交易市價3 210萬元，同時發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬元。（3）2007年5月30日，A企業(yè)股東會審議通過2006年度利潤分配方案，審議通過的利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬元。（4）2007年6月，甲公司將一批成本為3 000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余部分至年末未售出。甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（下同）。（5）2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2 000萬元，甲公司實(shí)際按2 600萬元的價格購進(jìn)。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計提了壞賬準(zhǔn)備150萬元。甲公司于發(fā)行當(dāng)日按面值購入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。其他資料：（1）假定不考慮所得稅影響。該分配方案尚未經(jīng)股東大會通過，其中盈余公積的計提比例是法定比例。一、 參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案] A[解析] 原材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的，因所生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值，所以該原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量，該原材料的可變現(xiàn)凈值＝2010－95－201＝85（萬元）。2[答案] A[解析] 該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓收入－債券投資賬面價值＝1 560－（1 500＋150－24－30）＝1 560－1 596＝－36（萬元）。4[答案] C[解析] 2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝300－300247。（5－3）＝100（萬元）。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。甲公司2008年對該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝50 000－4 000＝11 000（元）。7[答案] B[解析] 選項(xiàng)A，支付補(bǔ)價的企業(yè)：40247。100 000＝2%25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價的企業(yè)：3 000247。（100 000＋100 000）＝50% 25%，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。所以該項(xiàng)廠房建造工程在2008年度應(yīng)予資本化的利息金額＝2 0006％2/12－6/62＝18（萬元）。承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用通常有印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等。12=156（萬股）2007年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10012247。12=（萬股）2008年度基本每股收益=300247。=（元）13[答案] B[解析] 企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。14[答案] B[解析] 匯兌損益＝20 000（－）＝－1 200（元）。二、多項(xiàng)選擇題1[答案] ACD[解析] 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益。無論是成本法還是權(quán)益法，收到被投資單位分派的屬于投資前累計盈余分配額，均沖減投資成本，所以選項(xiàng)B正確。3[答案] AD[解析] 選項(xiàng)AD符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。4[答案] ABC[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，資本公積應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算。6[答案] ABC[解析] 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但并不包括存貨、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)，這些資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，在其價值恢復(fù)時仍可轉(zhuǎn)回。8[答案] ABC[解析] 甲公司與A公司，屬于共同控制的情況,甲公司與B公司，屬于直接控制的情況； A公司與C公司屬于重大影響的情況,。9[答案] ABD[解析] W公司直接擁有甲公司 60% 權(quán)益性資本,直接和間接擁有乙公司共計70% 的權(quán)益性資本, 間接擁有丁公司51% 的權(quán)益性資本，甲公司、乙公司、丁公司應(yīng)納入W公司合并報表的合并范圍，W公司擁有丙公司50%的權(quán)益性資本屬共同控制，不納入W公司合并報表的合并范圍。三、判斷題1[答案] 錯[解析] 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2[答案] 錯[解析] 交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。但如果安裝程序比較簡單 ，或安裝是為最終確定合同價格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時或在商品裝運(yùn)時確認(rèn)收入。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。按《企業(yè)會計準(zhǔn)則——存貨》的規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本。6[答案] 對[解析] 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額在借款費(fèi)用資本化期間發(fā)生的應(yīng)予資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。8[答案] 錯[解析] 事業(yè)單位的經(jīng)營結(jié)余，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額時，則不結(jié)轉(zhuǎn)。10[答案] 錯[解析] 風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，因此披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部；而當(dāng)風(fēng)險和報酬主要是受企業(yè)在不同的國家或地區(qū)經(jīng)營活動影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。 長期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)該按照公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應(yīng)該是19 000萬元。按會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計入損益，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；同時不產(chǎn)生暫時性差異，不影響遞延所得稅負(fù)債。按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)計入營業(yè)外收入。