中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試卷-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ＝2 0006％2/12－6/62＝18（萬(wàn)元）。=（元）13[答案] B[解析] 企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。3[答案] AD[解析] 選項(xiàng)AD符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。9[答案] ABD[解析] W公司直接擁有甲公司 60% 權(quán)益性資本,直接和間接擁有乙公司共計(jì)70% 的權(quán)益性資本, 間接擁有丁公司51% 的權(quán)益性資本，甲公司、乙公司、丁公司應(yīng)納入W公司合并報(bào)表的合并范圍，W公司擁有丙公司50%的權(quán)益性資本屬共同控制，不納入W公司合并報(bào)表的合并范圍。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊。8[答案] 錯(cuò)[解析] 事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為借方余額時(shí)，則不結(jié)轉(zhuǎn)。 按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定是分期攤銷(xiāo)計(jì)入損益，所以會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。 按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》的規(guī)定，商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。2[答案] 錯(cuò)[解析] 交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。6[答案] ABC[解析] 資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但并不包括存貨、金融資產(chǎn)等資產(chǎn)，這些資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，在其價(jià)值恢復(fù)時(shí)仍可轉(zhuǎn)回。二、多項(xiàng)選擇題1[答案] ACD[解析] 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。12=156（萬(wàn)股）2007年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10012247。100 000＝2%25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：3 000247。（5－3）＝100（萬(wàn)元）。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)，其中盈余公積的計(jì)提比例是法定比例。（5）2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購(gòu)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2 000萬(wàn)元，甲公司實(shí)際按2 600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)。（2）2007年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，交易市價(jià)3 210萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬(wàn)元。 17 000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷(xiāo)；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。2008年12月31日對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為20 000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為l7 000萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19 000萬(wàn)元。乙公司于每年末支付利息。（3）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬(wàn)股普通股，每股面值為1元, 每股市價(jià)為5元。 甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷(xiāo)售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅稅率17%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)按債券面值和利息之和計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)。（）10. （）8. （）6. （）4. （）2. A. 甲公司10. ，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，一般應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債14. 截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨(dú)立的第三方。A. 1810. 該項(xiàng)建造合同2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。 至12月31日，該股票的市價(jià)為450 000元。 甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬(wàn)元。該公司2007年末已為該原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。 將該原材料加工成20臺(tái)A產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。 某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)款1 560萬(wàn)元已收存銀行。，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積）4. 甲公司于2008年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票50 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)8元，另外支付印花稅及傭金4 000元。 甲公司2008年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2 200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)350萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。 2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托A公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1 000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。2009年1月1日B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為50 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100 萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。 甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（）元。 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。 甲股份有限公司2007年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2008年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2008年4月5日。 2. （2）乙公司以設(shè)備1臺(tái)和A產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價(jià)為350萬(wàn)元，已提折舊為100萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為280萬(wàn)元。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于100萬(wàn)元，則當(dāng)年仍按年利率4％計(jì)算利息。 黃海公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用 20貸：遞延所得稅負(fù)債 20（4）黃海公司于2007年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金1 200萬(wàn)元。 1 200（借方）長(zhǎng)期股權(quán)投資 涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的黃海公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。取得投資時(shí)A企業(yè)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。年末估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為1 230萬(wàn)元。（7）2007年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 500萬(wàn)元。3[答案] D[解析] 企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積），公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額
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