【正文】 不需要在會計報表重進行披露得關聯(lián)方交易：在合并會計報表中母公司已經(jīng)反映的交易；已經(jīng)在合并會計報表中抵消的交易。注意：關聯(lián)方關系的判斷。分部報表中的3個指標（10％、75％、10個）。 貸：以前年度損益調整 貸：以前年度損益調整如果退貨發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，應付稅款法下，不需要調整“應交稅金——應交所得稅”和“所得稅”科目。日后事項如果需要調整所得稅的時候，需要同時調整所得稅。第十五章 資產(chǎn)負債表日后事項資產(chǎn)負債表日后事項是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的有利或不利事項。（日后時期差錯更正）（3）2月15日，04年銷售的貨物，發(fā)生了退貨。05年1月1日到3月31日之間發(fā)生了如下的經(jīng)濟業(yè)務：（1）05年1月1日，企業(yè)長期股權投資從成本法轉為權益法。05年6月份發(fā)現(xiàn)，調整05年會計報表的期初數(shù)和上年數(shù)。 長期股權投資——企業(yè)（股權投資差額） 4該股權投資差額分5年攤消，04年攤消了1萬，計入投資收益。在執(zhí)行新企業(yè)會計制度時發(fā)生的估計變更，要按照政策變更的追溯調整法來處理。調整會計報表：區(qū)分調整什么會計報表的什么欄目的什么項目。 貸：存貨跌價準備等科目借：盈余公積政策變更，通過“利潤分配——未分配利潤”賬戶來調整。該部分的問題的綜合性較強：注意和投資、存貨、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤消、債務重組、非貨幣性交易等問題的結合。固定資產(chǎn)的使用年限、預計凈殘值發(fā)生變化，屬于估計變更。交易本質上發(fā)生了變化所采用的新的政策。（并非一般會計原則）會計政策變更：法律或國家統(tǒng)一的會計制度等行政法規(guī)、規(guī)章發(fā)生變更。損益＝[1（換出資產(chǎn)賬面價值247。2．附或有條件。1．不附或有條件。債權人：關鍵在于確定非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值＝債權的賬面價值＋相關稅費－收到的補價（＋支付的補價）－進項稅額（收到的是存貨）債務人：按應付債務的賬面價值轉出應付債務；同時轉出用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值，差額（貸方）計入“資本公積”，（借方）計入“營業(yè)外支出”。重點掌握：資產(chǎn)中的投資、固定資產(chǎn)問題。注意：所得稅問題和8大準備（可遞減的時間性差異）結合的問題，借：所得稅換出資產(chǎn)公允價值）]補價－（收到補價247。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。非正常商品銷售，應按出售商品的賬面價值去確認為收入，實際交易價格超過銷售商品賬面價值的部分，計入資本公積（關聯(lián)交易差價）。 ——合同毛利關聯(lián)方交易的核算顯失公允的部分記入“資本公積”。 主營業(yè)務成本　　貸：主營業(yè)務收入５、工程完工時，進行工程結算。特殊勞務交易，明確收入確認的時點。銷售退回如果該項銷售發(fā)生現(xiàn)金折扣、折讓等問題的，退貨時應該作相反的沖回。售后回租售后租回這種銷售方式下，不確認收入，作為“遞延收益”科目核算。售后回購本質上不是銷售，而是一種融資的問題。受托方將商品銷售后，應按實際售價確認為銷售收入，并向委托方開具代銷清單。第一次，將所有的待分配的費用在整個的提供的勞務數(shù)量之間進行分配；然后，從新計算待分配費用，在扣除輔助生產(chǎn)車間之間的勞務數(shù)量后進行分配。 資本公積盈余公積轉贈資本后的余額，不得低于注冊資本的25％。境外上市公司和境內發(fā)行外資股公司股時，以人民幣面值和核定股份總額的乘積計入股本，差額計入資本公積。企業(yè)收到非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應按占受資企業(yè)所有者權益的份額作為實收資本入賬，如果投資者投資超過其所占份額部分，應當記入資本公積。停止資本化：達到預計使用狀態(tài)。撥入時，形成一項專項應付款；資產(chǎn)改造完成后，將形成資產(chǎn)的部分轉入“資本公積——撥款轉入”中。借：應付債券第八章 長期負債應付債券與長期債權投資對應學習。預收賬款的貸方余額表示一項負債，預收的含義；借方余額表示一項資產(chǎn)，應收的含義。（3）合同規(guī)定了受益年限但法律也規(guī)定了有效期限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限二者之中較短者。無形資產(chǎn)當月增加當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)當月就不攤銷。二、無形資產(chǎn)的攤消這部分應與固定資產(chǎn)計提折舊比較進行學習。投資者投入的無形資產(chǎn)，按各方確認的價值入賬。固定資產(chǎn)價值回升后，需要沖消原來計提的減值準備，并且轉銷可遞減的時間性差異。 貸：累計折舊（營業(yè)外支出）固定資產(chǎn)處置(通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶)固定資產(chǎn)清理貸方反映清理的收入，借方反映清理的稅、費，差額為清理的凈損益。 營業(yè)外支出補提折舊的數(shù)額：不計提減值準備情況下計提的折舊和計提減值準備情況下計提折舊的差額。 貸：固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)在計提完減值準備后，會影響下期計提的固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)可收回金額的確定方法：銷售凈價（銷售收入減相關稅費）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者確定為該固定資產(chǎn)的可收回金額。固定資產(chǎn)裝修費用，在固定資產(chǎn)可使用年限和兩次裝修間隔時間較短時間內進行攤銷。判斷的依據(jù)是看后續(xù)支出帶來的經(jīng)濟利益的流入是不是超過了原來估計數(shù)，如果超過了就應將這部分后續(xù)支出視為資本性支出予以資本化；如果在原來估計范圍之內，應將這部分后續(xù)支出視為費用性支出予以費用化。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)本身就不是企業(yè)的固定資產(chǎn)，所以不提折舊。固定資產(chǎn)的折舊計提折舊的時間范圍：當期增加的固定資產(chǎn)，當期不提；當期減少的固定資產(chǎn)，當期照提。借：固定資產(chǎn) 貸：未確認融資費用（5）接收捐贈的固定資產(chǎn)1）捐贈方提供有關憑據(jù)的，按憑據(jù)注明金額加相關稅費入賬。差額我們確定為“未確認融資費用”，攤消計入“財務費用”。固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，要對固定資產(chǎn)計提折舊。材料中：“工程物資”中包含增值稅；自產(chǎn)產(chǎn)品要視同銷售，計算銷項稅額；原材料要作進項稅額轉出。長期投資減值準備 第五章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的確認固定資產(chǎn)如果是由多項資產(chǎn)組成，而這些資產(chǎn)的壽命又有所不同時，應將各資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)來核算。貸：長期股權投資——B公司（股權投資差額） 借：投資收益 貸：銀行存款5 03年1月1日，B公司的所有者權益＝6000＋200＋100＝6300 借：長期股權投資——B公司（投資成本）資本公積15 12＝6050 追溯調整 借：長期股權投資——B公司（投資成本） （成本法下不作處理） 03年1月1日，A公司又從證券市場上購買B公司20％的股份，實際支付價款1270萬。貸：銀行存款600 借：資本公積——股權投資準備 追加投資時，可能出現(xiàn)新的股權投資差額或資本公積。受資企業(yè)宣告分配股利時，投資企業(yè)要沖減損益調整。 （2） 當數(shù)額較小時→在購買時一次計入當期投資損益 折溢價＝債券購買的價格－應計利息－債券的面值 溢價攤消，沖減投資收益；折價攤消，增加投資收益。 處置短期投資時，將處置收入和處置短期投資的賬面價值之間的差額確認為投資收益。 第四章 原材料可變現(xiàn)凈值的確定：產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值（售價）—加工的成本－相關的稅費 為銷售而持有的原材料，直接以原材料的成本與原材料的可變現(xiàn)凈值來比較。（2）捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價值：①同類或類似存貨（或固定