【文章內容簡介】 確定的新固定資產原值，減去折舊后的余額，作為入賬價值。借：固定資產 貸：待轉資產價值等到年末時計算所得稅時，將“待轉資產價值”一部分轉入“應交稅金應交所得稅”，另一部分轉入“資本公積”。固定資產的折舊計提折舊的時間范圍：當期增加的固定資產，當期不提；當期減少的固定資產，當期照提。計提折舊的空間范圍： 除了以下兩者，其他固定資產都計提折舊。1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；2）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地。例如：已經達到預計可使用狀態(tài)但未辦理竣工結算的固定資產，融資租入的固定資產都要計提折舊。經營租入的固定資產本身就不是企業(yè)的固定資產，所以不提折舊。注意：各種固定資產計提折舊方法的計算。固定資產使用情況發(fā)生了變化，作為估計變更，采用未來適用法來處理；但，如果是首次執(zhí)行新企業(yè)會計制度時，發(fā)生的變化，要按政策變更，追溯調整。固定資產的后續(xù)支出關鍵就是確定固定資產后續(xù)支出時予以資本化還是費用化。判斷的依據是看后續(xù)支出帶來的經濟利益的流入是不是超過了原來估計數，如果超過了就應將這部分后續(xù)支出視為資本性支出予以資本化；如果在原來估計范圍之內，應將這部分后續(xù)支出視為費用性支出予以費用化。固定資產的修理費直接計入當期費用。固定資產的改良支出，應當予以資本化。固定資產改良前的賬面價值＋相關支出－收回的部分＝改良后的入賬價值（不應超過該固定資產的可收回金額，超過部分作為營業(yè)外支出）例如：考慮發(fā)生的改良支出后的固定資產總值為1150萬，但是可收回金額共1050萬，那么計入固定資產入賬價值只能是1050萬，另100萬作為營業(yè)外支出。固定資產裝修費用，在固定資產可使用年限和兩次裝修間隔時間較短時間內進行攤銷。融資來的固定資產裝修，應是在資產尚可使用年限、租賃年限和兩次裝修期限三者中選擇最短的期間進行攤銷。經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。固定資產的期末計價按固定資產的成本與可收回金額孰低計價。固定資產可收回金額的確定方法：銷售凈價（銷售收入減相關稅費）與未來現金流量的現值較高者確定為該固定資產的可收回金額。借：營業(yè)外支出 貸：固定資產減值準備固定資產在計提完減值準備后，會影響下期計提的固定資產折舊。價值回升后，要補提固定資產折舊，沖減營業(yè)外支出。借：固定資產減值準備 貸：累計折舊 營業(yè)外支出補提折舊的數額：不計提減值準備情況下計提的折舊和計提減值準備情況下計提折舊的差額。沖減營業(yè)外支出的數額：固定資產的賬面價值（計提準備后），與未計提減值準備的賬面價值與可收回金額孰低的差額?！纠纭?3年固定資產的成本高于可收回金額，期末借：營業(yè)外支出 貸：固定資產減值準備04年價值回升后，借：固定資產減值準備 貸：累計折舊（營業(yè)外支出）固定資產處置(通過“固定資產清理”賬戶)固定資產清理貸方反映清理的收入，借方反映清理的稅、費，差額為清理的凈損益。注：固定資產問題的綜合性較強。注意聯(lián)系其他內容綜合掌握。例如：向銀行取得專門借款來購建固定資產（借款費用資本化的問題，固定資產建造過程中的各種料、工、費的支出，以及發(fā)生的各種毀損和盤虧情況），固定資產建造完工中，轉入固定資產賬戶（固定資產計提折舊的問題，期末計價問題，由于賬面凈值的變動影響折舊的問題），涉及所得稅的時候，還要考慮，計提準備形成可遞減的時間性差異，要計入遞延稅款的借方，下期少提的折舊形成的應納稅的時間性差異，計入遞延稅款的貸方。固定資產價值回升后，需要沖消原來計提的減值準備，并且轉銷可遞減的時間性差異。等等第六章 無形資產及其他資產一、無形資產的確認購入的無形資產土地使用權：在購進時先作為無形資產入賬，在投入固定資產構建時再轉為“在建工程”，最后計入固定資產中。如果土地使用權和固定資產的適用期限不相同時，應該分別計提折舊。固定資產報廢的同時，將土地使用權的剩余價值轉為“無形資產”。投資者投入的無形資產，按各方確認的價值入賬。企業(yè)首次發(fā)行股票時投入的無形資產只能按投資方無形資產原來賬面價值入賬，不能按各方確認的價值入賬。接受捐贈的無形資產自行開發(fā)的無形資產開發(fā)成功前發(fā)生的各項支出全都費用化；只將申請無形資產過程中發(fā)生的金額較大的注冊費、聘請律師費登記入無形資產。無形資產的后續(xù)支出計入當期費用。二、無形資產的攤消這部分應與固定資產計提折舊比較進行學習。自用無形資產的攤銷都計入管理費用，出租的無形資產的攤銷計入“其他業(yè)務支出”。固定資產折舊可能計入管理費用、制造費用、在建工程和其他業(yè)務支出等科目。無形資產攤消直接計入無形資產的貸方；固定資產要通過累計折舊賬戶。無形資產當月增加當月開始攤銷，當月減少的無形資產當月就不攤銷。固定資產當月增加下月開始攤銷，當月減少的固定資產當月照提攤銷。無形資產攤銷年限的確定按以下原則：（1）合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效期限的，攤銷年限不應超過合同規(guī)定的受益年限。（2）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的年限。（3）合同規(guī)定了受益年限但法律也規(guī)定了有效期限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限二者之中較短者。（4）如果合同沒有規(guī)定了受益年限，法律也沒有規(guī)定有效期限的，攤銷年限不應超過10年三、無形資產的期末計價計提減值準備和固定資產的處理相同；但價值回升時，直接沖減減值準備、沖減營業(yè)外支出。四、其他資產籌建期間發(fā)生的長期待攤費用，在生產經營當月起一次進行攤消計入當期損益。第七章 流動負債無法支付的應付賬款轉入資本公積中。預收賬款的貸方余額表示一項負債，預收的含義；借方余額表示一項資產，應收的含義。重點：應交稅金——應交增值稅結合前面存貨采購的問題，自建固定資產領用材料（進項轉出）和自產產品（視同銷售）的問題，用自產產品對外投資視同銷售的問題，售后回購等問題。消費稅結合委托加工物資的核算學習。營業(yè)稅結合不動產的出售和無形資產的轉讓來處理。第八章 長期負債應付債券與長期債權投資對應學習。掌握利息的處理和折溢價的攤消（折價增加利息費用，溢價沖減利息費用）等問題的處理?？赊D換公司債券行使轉換權利時，轉入實收資本（股本）和資本公積中。如果不足轉換為1股，用現金補足。借：應付債券 貸：實收資本 資本公積 銀行存款專項應付款是國家撥來的具有專項用途的款項。結合資本公積掌握。撥入時，形成一項專項應付款；資產改造完成后，將形成資產的部分轉入“資本公積——撥款轉入”中。難點：借款費用輔助費用在固定資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，而且數額較大時，予以資本化；達到預定可使用狀態(tài)后的，和達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，但數額較小，予以費用化。停止資本化：達到預計使用狀態(tài)。（實質重于形式原則）累計資產支出加權平均數＝各資產支出數額各項資產資出的占用天數247。會計期間涵蓋天數注：資產支出數不能超過專門借款數會計期間涵蓋天數，應該靈活掌握，可以是1年、1季度也可以是1個月。需要和資本化率相聯(lián)系。注：計入在建工程的資本化金額最多不能超過借款所發(fā)生的借款費用。第九章 所有者權益本章主要掌握兩方面內容：資本公積和盈余公積注意和投資問題的結合。所有者權益包括四大方面內容：實收資本、資本公積、盈余公積