【文章內(nèi)容簡介】 確定的新固定資產(chǎn)原值，減去折舊后的余額，作為入賬價值。借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值等到年末時計算所得稅時，將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”一部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”，另一部分轉(zhuǎn)入“資本公積”。固定資產(chǎn)的折舊計提折舊的時間范圍：當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)期不提；當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)期照提。計提折舊的空間范圍： 除了以下兩者，其他固定資產(chǎn)都計提折舊。1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。例如：已經(jīng)達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)但未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)，融資租入的固定資產(chǎn)都要計提折舊。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)本身就不是企業(yè)的固定資產(chǎn)，所以不提折舊。注意：各種固定資產(chǎn)計提折舊方法的計算。固定資產(chǎn)使用情況發(fā)生了變化，作為估計變更，采用未來適用法來處理；但，如果是首次執(zhí)行新企業(yè)會計制度時，發(fā)生的變化，要按政策變更，追溯調(diào)整。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出關(guān)鍵就是確定固定資產(chǎn)后續(xù)支出時予以資本化還是費用化。判斷的依據(jù)是看后續(xù)支出帶來的經(jīng)濟(jì)利益的流入是不是超過了原來估計數(shù)，如果超過了就應(yīng)將這部分后續(xù)支出視為資本性支出予以資本化；如果在原來估計范圍之內(nèi)，應(yīng)將這部分后續(xù)支出視為費用性支出予以費用化。固定資產(chǎn)的修理費直接計入當(dāng)期費用。固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)當(dāng)予以資本化。固定資產(chǎn)改良前的賬面價值＋相關(guān)支出－收回的部分＝改良后的入賬價值（不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額，超過部分作為營業(yè)外支出）例如：考慮發(fā)生的改良支出后的固定資產(chǎn)總值為1150萬，但是可收回金額共1050萬，那么計入固定資產(chǎn)入賬價值只能是1050萬，另100萬作為營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)裝修費用，在固定資產(chǎn)可使用年限和兩次裝修間隔時間較短時間內(nèi)進(jìn)行攤銷。融資來的固定資產(chǎn)裝修，應(yīng)是在資產(chǎn)尚可使用年限、租賃年限和兩次裝修期限三者中選擇最短的期間進(jìn)行攤銷。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。固定資產(chǎn)的期末計價按固定資產(chǎn)的成本與可收回金額孰低計價。固定資產(chǎn)可收回金額的確定方法：銷售凈價（銷售收入減相關(guān)稅費）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者確定為該固定資產(chǎn)的可收回金額。借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)在計提完減值準(zhǔn)備后，會影響下期計提的固定資產(chǎn)折舊。價值回升后，要補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊，沖減營業(yè)外支出。借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：累計折舊 營業(yè)外支出補(bǔ)提折舊的數(shù)額：不計提減值準(zhǔn)備情況下計提的折舊和計提減值準(zhǔn)備情況下計提折舊的差額。沖減營業(yè)外支出的數(shù)額：固定資產(chǎn)的賬面價值（計提準(zhǔn)備后），與未計提減值準(zhǔn)備的賬面價值與可收回金額孰低的差額?！纠纭?3年固定資產(chǎn)的成本高于可收回金額，期末借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備04年價值回升后，借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：累計折舊（營業(yè)外支出）固定資產(chǎn)處置(通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶)固定資產(chǎn)清理貸方反映清理的收入，借方反映清理的稅、費，差額為清理的凈損益。注：固定資產(chǎn)問題的綜合性較強(qiáng)。注意聯(lián)系其他內(nèi)容綜合掌握。例如：向銀行取得專門借款來購建固定資產(chǎn)（借款費用資本化的問題，固定資產(chǎn)建造過程中的各種料、工、費的支出，以及發(fā)生的各種毀損和盤虧情況），固定資產(chǎn)建造完工中，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶（固定資產(chǎn)計提折舊的問題，期末計價問題，由于賬面凈值的變動影響折舊的問題），涉及所得稅的時候，還要考慮，計提準(zhǔn)備形成可遞減的時間性差異，要計入遞延稅款的借方，下期少提的折舊形成的應(yīng)納稅的時間性差異，計入遞延稅款的貸方。固定資產(chǎn)價值回升后，需要沖消原來計提的減值準(zhǔn)備，并且轉(zhuǎn)銷可遞減的時間性差異。等等第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)的確認(rèn)購入的無形資產(chǎn)土地使用權(quán)：在購進(jìn)時先作為無形資產(chǎn)入賬，在投入固定資產(chǎn)構(gòu)建時再轉(zhuǎn)為“在建工程”，最后計入固定資產(chǎn)中。如果土地使用權(quán)和固定資產(chǎn)的適用期限不相同時，應(yīng)該分別計提折舊。固定資產(chǎn)報廢的同時，將土地使用權(quán)的剩余價值轉(zhuǎn)為“無形資產(chǎn)”。投資者投入的無形資產(chǎn)，按各方確認(rèn)的價值入賬。企業(yè)首次發(fā)行股票時投入的無形資產(chǎn)只能按投資方無形資產(chǎn)原來賬面價值入賬，不能按各方確認(rèn)的價值入賬。接受捐贈的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)開發(fā)成功前發(fā)生的各項支出全都費用化；只將申請無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的金額較大的注冊費、聘請律師費登記入無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的后續(xù)支出計入當(dāng)期費用。二、無形資產(chǎn)的攤消這部分應(yīng)與固定資產(chǎn)計提折舊比較進(jìn)行學(xué)習(xí)。自用無形資產(chǎn)的攤銷都計入管理費用，出租的無形資產(chǎn)的攤銷計入“其他業(yè)務(wù)支出”。固定資產(chǎn)折舊可能計入管理費用、制造費用、在建工程和其他業(yè)務(wù)支出等科目。無形資產(chǎn)攤消直接計入無形資產(chǎn)的貸方；固定資產(chǎn)要通過累計折舊賬戶。無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月就不攤銷。固定資產(chǎn)當(dāng)月增加下月開始攤銷，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提攤銷。無形資產(chǎn)攤銷年限的確定按以下原則：（1）合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效期限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限。（2）合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的年限。（3）合同規(guī)定了受益年限但法律也規(guī)定了有效期限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。（4）如果合同沒有規(guī)定了受益年限，法律也沒有規(guī)定有效期限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年三、無形資產(chǎn)的期末計價計提減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)的處理相同；但價值回升時，直接沖減減值準(zhǔn)備、沖減營業(yè)外支出。四、其他資產(chǎn)籌建期間發(fā)生的長期待攤費用，在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次進(jìn)行攤消計入當(dāng)期損益。第七章 流動負(fù)債無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入資本公積中。預(yù)收賬款的貸方余額表示一項負(fù)債，預(yù)收的含義；借方余額表示一項資產(chǎn)，應(yīng)收的含義。重點：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅結(jié)合前面存貨采購的問題，自建固定資產(chǎn)領(lǐng)用材料（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）和自產(chǎn)產(chǎn)品（視同銷售）的問題，用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資視同銷售的問題，售后回購等問題。消費稅結(jié)合委托加工物資的核算學(xué)習(xí)。營業(yè)稅結(jié)合不動產(chǎn)的出售和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓來處理。第八章 長期負(fù)債應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資對應(yīng)學(xué)習(xí)。掌握利息的處理和折溢價的攤消（折價增加利息費用，溢價沖減利息費用）等問題的處理?？赊D(zhuǎn)換公司債券行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，轉(zhuǎn)入實收資本（股本）和資本公積中。如果不足轉(zhuǎn)換為1股，用現(xiàn)金補(bǔ)足。借：應(yīng)付債券 貸：實收資本 資本公積 銀行存款專項應(yīng)付款是國家撥來的具有專項用途的款項。結(jié)合資本公積掌握。撥入時，形成一項專項應(yīng)付款；資產(chǎn)改造完成后，將形成資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”中。難點：借款費用輔助費用在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，而且數(shù)額較大時，予以資本化；達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的，和達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，但數(shù)額較小，予以費用化。停止資本化：達(dá)到預(yù)計使用狀態(tài)。（實質(zhì)重于形式原則）累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝各資產(chǎn)支出數(shù)額各項資產(chǎn)資出的占用天數(shù)247。會計期間涵蓋天數(shù)注：資產(chǎn)支出數(shù)不能超過專門借款數(shù)會計期間涵蓋天數(shù)，應(yīng)該靈活掌握，可以是1年、1季度也可以是1個月。需要和資本化率相聯(lián)系。注：計入在建工程的資本化金額最多不能超過借款所發(fā)生的借款費用。第九章 所有者權(quán)益本章主要掌握兩方面內(nèi)容：資本公積和盈余公積注意和投資問題的結(jié)合。所有者權(quán)益包括四大方面內(nèi)容：實收資本、資本公積、盈余公積