【文章內(nèi)容簡介】 注明金額600萬元，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值?！　。?）以一項土地使用權(quán)對外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當(dāng)期收益。　?。?）向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。　?。?）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元?！　∫螅骸　「鶕?jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：　?。?）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確？說明理由?！　。?）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少？　　（3）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少？　?。?）甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？　　（5）甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準(zhǔn)予扣除？分別說明理由。　?。?）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準(zhǔn)予扣除？說明理由。2015年中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》答案解析一、單項選擇題　　1.【答案】C　　【解析】有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说模瑢ζ渥鳛橛邢藓匣锶似陂g有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。　　2.【答案】A　　【解析】（1）保險事故發(fā)生后，被保險人為防止或者減少保險標(biāo)的的損失所支付的必要的、合理的費用，由“保險人”承擔(dān)；保險人所承擔(dān)的費用數(shù)額在保險標(biāo)的損失賠償金額以外另行計算，最高不超過保險金額的數(shù)額；（2）保險金額低于保險價值的，除合同另有約定外，保險人按照保險金額與保險價值的比例承擔(dān)賠償保險金的責(zé)任。保險公司按照50%（保險金額247。保險價值即60萬247。120萬）的比例承擔(dān)賠償保險金的責(zé)任（8050%=40萬元），除非合同另有約定。本題中，保險公司應(yīng)賠償40萬元＋6萬元=46萬元。　　3.【答案】A　　【解析】（1）債權(quán)人與債務(wù)人對主合同履行期限作了變更，未經(jīng)保證人書面同意，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間；（2）當(dāng)事人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起6個月。本題中，丙企業(yè)按照原合同約定的期間承擔(dān)保證責(zé)任。保證期間為2013年12月30日2014年6月30日。乙銀行請求丙企業(yè)承擔(dān)保證責(zé)任時已經(jīng)超過保證期間，故丙企業(yè)不承擔(dān)保證責(zé)任?！　?.【答案】C　　【解析】公司分立前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。但是，公司在分立前與“債權(quán)人”就債務(wù)清償達(dá)成的書面協(xié)議另有約定的除外。本題中，甲、丙公司未與債權(quán)人乙公司達(dá)成債務(wù)清償協(xié)議，故對該筆債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！　?.【答案】C　　【解析】（1）選項A：屬于不征稅收入；（2）選項BD：屬于免稅收入?！? 6.【答案】A　　【解析】（1）選項A：適用零稅率；選項BCD：均免征增值稅?！　?.【答案】A　　【解析】該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項稅額=（200+120）/（1+17%）17%=（萬元）?！　?.【答案】B　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=[292580/（1+17%）+（585+2340）20/（1+17%）]17%=42500（元）?！　?.【答案】A　　【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。　　10.【答案】C　　【解析】該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=[530+（1+6%）]6%17=（萬元）。11.【答案】C【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。12.【答案】D【解析】（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。（2）甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500200=300（萬元）。　　13.【答案】A【解析】在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)，另一方有權(quán)解除合同并請求賠償損失。在本題中，甲科研所與乙企業(yè)的技術(shù)服務(wù)合同，在2014年3月簽訂時生效，甲企業(yè)在5月份明確表示不能履行合同，乙有權(quán)解除合同并要求甲科研所賠償損失?！　?4.【答案】C　【解析】（1）2013年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000%=25（萬元），實際發(fā)生額為29萬元，所以2013年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除；（2）2014年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200%=30（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生額為28萬元，所以28萬元準(zhǔn)予在2014年稅前全額扣除，而且2013年尚未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的4萬元也可以在限額30萬元內(nèi)扣除，但是只能扣除2萬元，所以2014年稅前準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費支出30萬元，其余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！　?5.【答案】A　【解析】（1）在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額時，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入等；（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。本題中，銷售（營業(yè)）收入=3000+200=3200（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=1860%=（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=32005‰=16（萬元）。16.【答案】C　【解析】選項C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)?！　?7.【答案】C　【解析】（1）不授予專利權(quán)的客體有：①科學(xué)發(fā)現(xiàn)；②智力活動的規(guī)則和方法；③疾病的診斷和治療方法（選項A可以授予專利權(quán)）；④動物和植物品種；⑤用原子核變換方法獲得的物質(zhì)；⑥對平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結(jié)合作出的主要起標(biāo)識作用的設(shè)計（選項C）；（2）選項B：對產(chǎn)品的形狀、構(gòu)造或者其結(jié)合所提出的適于實用的新的技術(shù)方案，可以申請實用新型專利；（3）選項D：對產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結(jié)合以及色彩與形狀、圖案的結(jié)合所作出的富有美感并適用于工業(yè)應(yīng)用的新設(shè)計，可以申請外觀設(shè)計專利。　　18.【答案】A　【解析】（1）選項A：未經(jīng)專利權(quán)人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、使用、許諾銷售、銷售、進(jìn)口其專利產(chǎn)品，或者使用其專利方法以及使用、許諾銷售、銷售、進(jìn)口依照該專利方法直接獲得的產(chǎn)品；未經(jīng)專利權(quán)人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、許諾銷售、銷售、進(jìn)口其外觀設(shè)計專利產(chǎn)品的，視為侵犯專利權(quán)；（2）選項B：非專利權(quán)人在專利申請日前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品、使用相同方法或者已經(jīng)做好制造、使用的必要準(zhǔn)備，在專利權(quán)人獲得專利權(quán)后，非專利權(quán)人有權(quán)在原有的范圍內(nèi)繼續(xù)制造、使用該專利技術(shù)，不視為侵犯專利權(quán)；（3）選項C：專為科學(xué)研究和實驗而使用有關(guān)專利的，不視為侵犯專利權(quán)；（4）選項D：強制許可后制造該專利產(chǎn)品的，不視為侵犯專利權(quán)?！　?9.【答案】A　【解析】采用招標(biāo)方式采購的，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日?！　?0.【答案】C　【解析】依照法律規(guī)定或按照雙方當(dāng)事人約定，應(yīng)當(dāng)由本人實施的民事法律行為，不得代理，如遺囑、婚姻登記、收養(yǎng)子女等。　21.【答案】C　【解析】當(dāng)事人提出證據(jù)證明裁決有依法應(yīng)撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個月”內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院請撤銷裁決。22.【答案】D　【解析】（1）當(dāng)事人申請再審，有下列情形之一的，人民法院不予受理：①再審申請被駁回后再次提出申請的（選項A）；②對再審判決、裁定提出申請的（選項BC）；③在人民檢察院對當(dāng)事人的申請作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請的；（2）在調(diào)解書發(fā)生法律