【文章內(nèi)容簡介】 注明金額600萬元，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計提了折舊。該設備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值?！　。?）以一項土地使用權對外投資，該土地使用權的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當期收益。　?。?）向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元?！　。?）向關聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。　　要求：　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：　　（1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確？說明理由?！　。?）甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少？　?。?）甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器設備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少？　　（4）甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益，應如何進行企業(yè)所得稅的稅務處理？　?。?）甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除？分別說明理由。　?。?）甲公司向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應納稅所得額時是否準予扣除？說明理由。2015年中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》答案解析一、單項選擇題　　1.【答案】C　　【解析】有限合伙人轉變?yōu)槠胀ê匣锶说模瑢ζ渥鳛橛邢藓匣锶似陂g有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任?！　?.【答案】A　　【解析】（1）保險事故發(fā)生后，被保險人為防止或者減少保險標的的損失所支付的必要的、合理的費用，由“保險人”承擔；保險人所承擔的費用數(shù)額在保險標的損失賠償金額以外另行計算，最高不超過保險金額的數(shù)額；（2）保險金額低于保險價值的，除合同另有約定外，保險人按照保險金額與保險價值的比例承擔賠償保險金的責任。保險公司按照50%（保險金額247。保險價值即60萬247。120萬）的比例承擔賠償保險金的責任（8050%=40萬元），除非合同另有約定。本題中，保險公司應賠償40萬元＋6萬元=46萬元。　　3.【答案】A　　【解析】（1）債權人與債務人對主合同履行期限作了變更，未經(jīng)保證人書面同意，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間；（2）當事人未約定保證期間的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起6個月。本題中，丙企業(yè)按照原合同約定的期間承擔保證責任。保證期間為2013年12月30日2014年6月30日。乙銀行請求丙企業(yè)承擔保證責任時已經(jīng)超過保證期間，故丙企業(yè)不承擔保證責任。　　4.【答案】C　　【解析】公司分立前的債務由分立后的公司承擔連帶責任。但是，公司在分立前與“債權人”就債務清償達成的書面協(xié)議另有約定的除外。本題中，甲、丙公司未與債權人乙公司達成債務清償協(xié)議，故對該筆債務承擔連帶責任?！　?.【答案】C　　【解析】（1）選項A：屬于不征稅收入；（2）選項BD：屬于免稅收入?！? 6.【答案】A　　【解析】（1）選項A：適用零稅率；選項BCD：均免征增值稅?！　?.【答案】A　　【解析】該服裝廠當月增值稅銷項稅額=（200+120）/（1+17%）17%=（萬元）?！　?.【答案】B　　【解析】該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額=[292580/（1+17%）+（585+2340）20/（1+17%）]17%=42500（元）?！　?.【答案】A　　【解析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。　　10.【答案】C　　【解析】該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅=[530+（1+6%）]6%17=（萬元）。11.【答案】C【解析】銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。12.【答案】D【解析】（1）企業(yè)轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（2）甲公司應確認股權轉讓所得=500200=300（萬元）。　　13.【答案】A【解析】在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務，另一方有權解除合同并請求賠償損失。在本題中，甲科研所與乙企業(yè)的技術服務合同，在2014年3月簽訂時生效，甲企業(yè)在5月份明確表示不能履行合同，乙有權解除合同并要求甲科研所賠償損失?！　?4.【答案】C　【解析】（1）2013年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000%=25（萬元），實際發(fā)生額為29萬元，所以2013年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結轉至以后年度扣除；（2）2014年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200%=30（萬元），當年實際發(fā)生額為28萬元，所以28萬元準予在2014年稅前全額扣除，而且2013年尚未扣除結轉至本年的4萬元也可以在限額30萬元內(nèi)扣除，但是只能扣除2萬元，所以2014年稅前準予扣除職工教育經(jīng)費支出30萬元，其余2萬元可以結轉以后年度扣除?！　?5.【答案】A　【解析】（1）在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入等；（2）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。本題中，銷售（營業(yè)）收入=3000+200=3200（萬元），業(yè)務招待費扣除限額1=1860%=（萬元），業(yè)務招待費扣除限額2=32005‰=16（萬元）。16.【答案】C　【解析】選項C：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎?！　?7.【答案】C　【解析】（1）不授予專利權的客體有：①科學發(fā)現(xiàn)；②智力活動的規(guī)則和方法；③疾病的診斷和治療方法（選項A可以授予專利權）；④動物和植物品種；⑤用原子核變換方法獲得的物質(zhì)；⑥對平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結合作出的主要起標識作用的設計（選項C）；（2）選項B：對產(chǎn)品的形狀、構造或者其結合所提出的適于實用的新的技術方案，可以申請實用新型專利；（3）選項D：對產(chǎn)品的形狀、圖案或者其結合以及色彩與形狀、圖案的結合所作出的富有美感并適用于工業(yè)應用的新設計，可以申請外觀設計專利?！　?8.【答案】A　【解析】（1）選項A：未經(jīng)專利權人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、使用、許諾銷售、銷售、進口其專利產(chǎn)品，或者使用其專利方法以及使用、許諾銷售、銷售、進口依照該專利方法直接獲得的產(chǎn)品；未經(jīng)專利權人許可，為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、許諾銷售、銷售、進口其外觀設計專利產(chǎn)品的，視為侵犯專利權；（2）選項B：非專利權人在專利申請日前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品、使用相同方法或者已經(jīng)做好制造、使用的必要準備，在專利權人獲得專利權后，非專利權人有權在原有的范圍內(nèi)繼續(xù)制造、使用該專利技術，不視為侵犯專利權；（3）選項C：專為科學研究和實驗而使用有關專利的，不視為侵犯專利權；（4）選項D：強制許可后制造該專利產(chǎn)品的，不視為侵犯專利權。　　19.【答案】A　【解析】采用招標方式采購的，自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20日。　　20.【答案】C　【解析】依照法律規(guī)定或按照雙方當事人約定，應當由本人實施的民事法律行為，不得代理，如遺囑、婚姻登記、收養(yǎng)子女等?！?1.【答案】C　【解析】當事人提出證據(jù)證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個月”內(nèi)，向仲裁委員會所在地的中級人民法院請撤銷裁決。22.【答案】D　【解析】（1）當事人申請再審，有下列情形之一的，人民法院不予受理：①再審申請被駁回后再次提出申請的（選項A）；②對再審判決、裁定提出申請的（選項BC）；③在人民檢察院對當事人的申請作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請的；（2）在調(diào)解書發(fā)生法律