【文章內容簡介】 10 日，未來公司與 F 公司簽訂產品銷售合同。合同規(guī)定：未來公司向 F 公司銷售 F產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為 6 000 萬元（含增值稅）；安裝調試工作 為銷售合同的重要組成部分，雙方約定 F 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。產品的成本為 5 000 萬元。 12 月 25 日，未來公司將產品運抵 F 公司 ,未來公司當日開始安裝調試工作；預計 2022 年 2 月 10 日產品安裝調試完畢。未來公司至年末已發(fā)生安裝費用 100 萬元，均為職工薪酬。 ⑦ 12 月 6 日，未來公司與 G 公司簽訂產品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托 G公司代銷產品配件一批，代銷期為 90 天，其中 G1 配件 2 000 件，合同約定價每件 萬元 , 且不得退貨； G2 配件 5 000 件，合同約定價每件 萬元 ,如果 未銷售 90 天內可退貨，月末結算； 12 月 6 日 G1 和 G2 配件已發(fā)出， G1 配件 2 000 件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款；12 月 31 日收到 G1 配件 2 000 件貨款，同時收到 G2 配件代銷清單，已銷售 G2 配件 1 000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。 G1 配件成本每件 萬元， G2 配件成本每件 萬元。 （ 3）除上述事項外，未來公司 12 月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加 80 萬元，銷售費用 600 萬元，管理費用 1 000 萬元，財務費用 200 萬元，資產減值損失 1 500 萬元，公允價值變動收益 600萬元，投資收益 890 萬元，營業(yè)外收入 700 萬元，營業(yè)外支出 300 萬元。 （ 4） 2022 年 12 月 5 日至 20 日，未來公司內部審計部門對本公司 2022 年 1 至 11 月的財務報表進行預審。 12 月 20 日，內部審計部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進行更正： ① 2022 年 6 月 25 日，未來公司采用以舊換新方式銷售 K 產品一批，該批產品的銷售價格為700 萬元，成本為 500 萬元。舊 K 產品的收購價格為 200 萬元。新產品已交付，舊產品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產品相關的稅費）。未來公司已將差價 619 萬元存入銀行。未來公司為此進行了會計處理，其會計分錄為： 借：銀行存款 619 貸：主營業(yè)務收入 500 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 119 借：主營業(yè)務成本 500 貸：庫存商品 500 借：原材料 200 貸：材料采購 200 ② 未來公司 2022 年 8 月 30 日與 W 公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的自建5 000 平方米飯店轉讓給 W 公司。合同約定，飯店轉讓價格為 9 460 萬元， W 公司應于 2022年 1 月 15 日前支付上述款項；未來公司應協(xié)助 W 公司于 2022 年 2 月 1 日前完成 5 000 平方米飯店所有權的轉移手續(xù)。不考慮處置 5 000 平方米飯店的稅費。 未來公司 5 000 平方米飯店系 2022 年 3 月建造完成并投入使用，成本為 14 700 萬元，預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 300 萬元，采用年限平均法計提折舊，至 2022 年 8 月 30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。 2022 年度前 11 個月，未來公司對該 5 000 平方米飯店共計提了 660 萬元折舊，相關會計處理如下： 借：管理費用 660 貸：累計折舊 660 ③ 自 2022 年 1 月 1 日起，未來公司將管理用設備的折舊年限由 10 年變更為 6 年。該設備于2022 年 12 月投入使用，原價為 900 萬元，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至 2022 年 12 月 31 日未計提減值準備。未來公司 1 至 11 月份對該設備仍按 10 年計提折舊 萬元， 12 月已按正確方法計提折舊。其會計分錄如下： 借：管理費用 貸：累計折舊 ④ 2022 年 2 月 1 日，未來公司以 9 000 萬元的價格購入一項管理用無形資產 ,該無形資產 的法律保護期限為 15 年，未來公司預計其在未來 12 年內會給公司帶來經濟利益。未來公司計劃在使用 5 年后出售該無形資產，某公司承諾 5 年后按 6 300 萬元的價格購買該無形資產。未來公司對該無形資產 2 至 11 月累計攤銷為 750 萬元。 12 月已按正確方法計提攤銷。編制會計分錄如下： 借：管理費用 750 貸：累計攤銷 750 （ 5） 2022 年 1 至 3 月發(fā)生的涉及 2022 年度的有關交易或事項如下： ① 2022年 1至 3月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯， 2022年 12月 31日未來公司決定 自 2022年 1 月 1 日起終止與 S 公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于 2022 年 12 月 31 日簽訂。合同規(guī)定：未來公司從 S 公司租用一棟廠房，租賃期限為 3 年，自 2022 年 12 月 31 日起至 2022 年 12 月 31 日止；每年租金為 120 萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間未來公司不能將廠房轉租給其他單位使用；未來公司如需提前解除合同，應支付 20 萬元違約金。 2022 年 12 月 31 日未來公司對解除該租賃合同的事項進行相應的會計處理為： 借：營業(yè)外支出 120 貸：預計負債 120 ② 2022 年 1 至 3 月注冊會計師審計中發(fā)現(xiàn)一項差錯， 2022 年 12 月未來公司與 Q 公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在 2022 年 3 月以每件 萬元的價格向 Q 公司銷售 5 000 件產品；Q 公司應預付定金 80 萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計 160 萬元。 2022 年 12 月31 日，未來公司的庫存中沒有該產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，公司預計每件產品的生產成本為 萬元。因上述合同至 2022 年 12 月 31 日尚未完全履行，未來公司 2022 年將收到的 W 公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理， 其會計處理如下： 借：銀行存款 80 貸：預收賬款 80 ③ 2022 年 1 月 10 日， A 公司就 2022 年 12 月購入的 A 產品（見資料（ 2） ① ）存在的質量問題，致函未來公司要求退貨。經未來公司檢驗，該產品確有質量問題，同意 A 公司全部退貨。 2022 年 1 月 18 日，未來公司收到 A 公司退回的 A 產品。同日，未來公司收到稅務部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款。 A 公司退回的 A 產品經修理后可以出售，預計其銷售價格高于其賬面成本。 ④ 2022 年 1 月 15 日，未來公司對于接受的 B 公司委托為其提供 B 電子設備研發(fā)業(yè)務，能夠確定勞務的完工程度，經專業(yè)測量師測量至 2022 年末已完工全部進度的 70%。預計總成本為 60 萬元。 ⑤ 2022 年 2 月 3 日，未來公司于 2022 年 12 月 31 日銷售給 C 公司的 C 產品（見資料（ 2）③ ）無條件退貨期限屆滿。 C 公司對 C 產品的質量和性能表示滿意。 ⑥ 2022 年 2 月 10 日，未來公司銷售給 F 公司產品安裝調試完畢。未來公司發(fā)生安裝費用30 萬元，均為職工薪酬。 F 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。 ⑦ 2022 年 3 月 12 日，法院 對 P 公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償 P 公司 200 萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認為，二審法院很可能維持一審判決。 該訴訟為未來公司因合同違約于 2022 年 12 月 20 日被 P 公司起訴至法院的訴訟事項。 2022年 12 月 31 日，法院尚未作出判決。經咨詢律師后，未來公司認為該訴訟很可能敗訴， 2022年 12 月 31 日確認預計負債 120 萬元。 （ 6）假定所涉及的事項不考慮所得稅影響。 未來公司利潤表（部分項目） 2022 年度 項目 金額（萬元） 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 2）編制 2022 年 12 月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項的會計分錄。 （ 2）根據(jù)資料（ 4）編制 2022 年 12 月與會計差錯相關的會計分錄。 （ 3）根據(jù)資料（ 5）編 制 2022 年 1 至 3 月有關資產負債表日后事項的調整會計分錄。 （ 4）填列未來公司 2022 年度利潤表相關項目的金額。 2. A 股份有限公司（本題下稱 “A 公司 ”）為上市公司，為實現(xiàn)生產經營的互補，有關情況如下： （ 1） A 公司對 B 公司投資業(yè)務如下： ① 2022 年 1 月 1 日，合并了 B 公司。在合并前， A 公司與 B 公司不具有關聯(lián)方關系。 ② 2022 年 1 月 1 日， A 公司以其持有的一項可供出售金融資產作為對價，取得 B 公司 80％的股權。該項可供出售金融資產的 “成本 ”明細科目金額 3 180 萬元， “公允價值變動 ”明細科目貸方余額為 1 500 萬元，購買日公允價值為 3 280 萬元。 ③ 2022 年 1 月 1 日， B 公司所有者權益總額為 3 500 萬元，其中股本為 2600 萬元，資本公積為 100 萬元，盈余公積為 80 萬元，未分配利潤為 720 萬元。 B 公司除一項固定資產外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。 1 月 1 日管理用固定資產的賬面價值為 800 萬元，公允價值為 900 萬元，預計尚可使用年限為 10 年，采用直線法計提折舊。 ④ 在對 B 公司資產進行評估時， A 公司發(fā)生直接相關的咨詢費用 20 萬元，相關款項已通過銀行存款支付。 ⑤ B 公司 2022 年度實現(xiàn)凈利潤 410 萬元，提取盈余公積 41 萬元； 2022 年宣告分派 2022 年現(xiàn)金股利 100 萬元，因持有的可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積的金額為 30 萬元。 2022 年實現(xiàn)凈利潤 510 萬元，提取盈余公積 51 萬元， 2022 年宣告分派 2022 年現(xiàn)金股利 110 萬元。 ⑥ 內部交易資料如下： A 公司 2022 年銷售 100 件 A 產品給 B 公司，每件售價 5 萬元，每件成本 3 萬元， B 公司 2022年對外銷售 A 產品 60 件，每件售價 6 萬元。 B 公司 2022 年對外銷售 A 產品 40 件，每件售價 6 萬元。 A 公司 2022 年 6 月 20 日出售一件產品給 B 公司，產品售價為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，成本為 60 萬元， B 公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限 5 年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。 A 公司 2022 年 1 月 1 日無應收 B 公司賬款； 2022 年 12 月 31 日，應收 B 公司賬款的余額為 100 萬元； 2022 年 12 月 31 日，應收 B 公司賬款的余額為 80 萬元。假定 A 公司對應收 B公司的賬款按 10％計提壞賬準備。 （ 2） A 公司對 D 公司投資資料如下： ① 2022 年 1 月 2 日， A 公司支付 450 萬元，取得 D 公司 40％的股權，取得投資時 D 公司可辨認凈資產公允價值和賬面價值均為 1 000 萬元。取得該項股權后， A 公司對 D 公司具有重大影響。 ② 2022 年 2 月， D 公司將其生產的一批產品銷售給 A 公司，售價為 200 萬元，成本為 100萬元。至 2022 年 12 月 31 日，該批產品已向外部獨立第三方銷售 30％。至 2022 年末全部實現(xiàn)對外出售。 ③ 2022 年 3 月， A 公司出售一批商品給 D 公司，商品成本為 300 萬元，售價為 500 萬元，至 2022 年末， D 公司從 A 公司購入商品未出售給外部獨立的第三方。至 2022 年末全部實現(xiàn)對外銷售。 ④ D 公司 2022 年度實現(xiàn)凈利潤 870 萬元， 2022 年度實現(xiàn)凈利潤 630 萬元。 （ 3）其他有關資料如下： ① 上述各事項均不考慮所得稅影響； ② A 公司和 B 公司均按凈利潤的 10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 要求： （ 1）編制 A 公司在 2022 年 1 月 1 日投資時及有關現(xiàn)金股利的會計分錄； （ 2）計算確定 A 公司對 D 公司的長期股權投資在 2022 年和