【文章內(nèi)容簡介】 10 日，未來公司與 F 公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：未來公司向 F 公司銷售 F產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為 6 000 萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作 為銷售合同的重要組成部分，雙方約定 F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為 5 000 萬元。 12 月 25 日，未來公司將產(chǎn)品運(yùn)抵 F 公司 ,未來公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作；預(yù)計(jì) 2022 年 2 月 10 日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用 100 萬元，均為職工薪酬。 ⑦ 12 月 6 日，未來公司與 G 公司簽訂產(chǎn)品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托 G公司代銷產(chǎn)品配件一批，代銷期為 90 天，其中 G1 配件 2 000 件，合同約定價(jià)每件 萬元 , 且不得退貨； G2 配件 5 000 件，合同約定價(jià)每件 萬元 ,如果 未銷售 90 天內(nèi)可退貨，月末結(jié)算； 12 月 6 日 G1 和 G2 配件已發(fā)出， G1 配件 2 000 件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款；12 月 31 日收到 G1 配件 2 000 件貨款，同時(shí)收到 G2 配件代銷清單，已銷售 G2 配件 1 000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。 G1 配件成本每件 萬元， G2 配件成本每件 萬元。 （ 3）除上述事項(xiàng)外，未來公司 12 月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加 80 萬元，銷售費(fèi)用 600 萬元，管理費(fèi)用 1 000 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元，資產(chǎn)減值損失 1 500 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益 600萬元，投資收益 890 萬元，營業(yè)外收入 700 萬元，營業(yè)外支出 300 萬元。 （ 4） 2022 年 12 月 5 日至 20 日，未來公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司 2022 年 1 至 11 月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。 12 月 20 日，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進(jìn)行更正： ① 2022 年 6 月 25 日，未來公司采用以舊換新方式銷售 K 產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為700 萬元，成本為 500 萬元。舊 K 產(chǎn)品的收購價(jià)格為 200 萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。未來公司已將差價(jià) 619 萬元存入銀行。未來公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 619 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 119 借：主營業(yè)務(wù)成本 500 貸：庫存商品 500 借：原材料 200 貸：材料采購 200 ② 未來公司 2022 年 8 月 30 日與 W 公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的自建5 000 平方米飯店轉(zhuǎn)讓給 W 公司。合同約定，飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為 9 460 萬元， W 公司應(yīng)于 2022年 1 月 15 日前支付上述款項(xiàng)；未來公司應(yīng)協(xié)助 W 公司于 2022 年 2 月 1 日前完成 5 000 平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置 5 000 平方米飯店的稅費(fèi)。 未來公司 5 000 平方米飯店系 2022 年 3 月建造完成并投入使用，成本為 14 700 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 300 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至 2022 年 8 月 30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2022 年度前 11 個(gè)月，未來公司對(duì)該 5 000 平方米飯店共計(jì)提了 660 萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 660 貸：累計(jì)折舊 660 ③ 自 2022 年 1 月 1 日起，未來公司將管理用設(shè)備的折舊年限由 10 年變更為 6 年。該設(shè)備于2022 年 12 月投入使用，原價(jià)為 900 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至 2022 年 12 月 31 日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。未來公司 1 至 11 月份對(duì)該設(shè)備仍按 10 年計(jì)提折舊 萬元， 12 月已按正確方法計(jì)提折舊。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ④ 2022 年 2 月 1 日，未來公司以 9 000 萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn) ,該無形資產(chǎn) 的法律保護(hù)期限為 15 年，未來公司預(yù)計(jì)其在未來 12 年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。未來公司計(jì)劃在使用 5 年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾 5 年后按 6 300 萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。未來公司對(duì)該無形資產(chǎn) 2 至 11 月累計(jì)攤銷為 750 萬元。 12 月已按正確方法計(jì)提攤銷。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 750 貸：累計(jì)攤銷 750 （ 5） 2022 年 1 至 3 月發(fā)生的涉及 2022 年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： ① 2022年 1至 3月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò)， 2022年 12月 31日未來公司決定 自 2022年 1 月 1 日起終止與 S 公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于 2022 年 12 月 31 日簽訂。合同規(guī)定：未來公司從 S 公司租用一棟廠房，租賃期限為 3 年，自 2022 年 12 月 31 日起至 2022 年 12 月 31 日止；每年租金為 120 萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間未來公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；未來公司如需提前解除合同，應(yīng)支付 20 萬元違約金。 2022 年 12 月 31 日未來公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為： 借：營業(yè)外支出 120 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 120 ② 2022 年 1 至 3 月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò)， 2022 年 12 月未來公司與 Q 公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在 2022 年 3 月以每件 萬元的價(jià)格向 Q 公司銷售 5 000 件產(chǎn)品；Q 公司應(yīng)預(yù)付定金 80 萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計(jì) 160 萬元。 2022 年 12 月31 日，未來公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，公司預(yù)計(jì)每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 萬元。因上述合同至 2022 年 12 月 31 日尚未完全履行，未來公司 2022 年將收到的 W 公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理， 其會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 80 貸：預(yù)收賬款 80 ③ 2022 年 1 月 10 日， A 公司就 2022 年 12 月購入的 A 產(chǎn)品（見資料（ 2） ① ）存在的質(zhì)量問題，致函未來公司要求退貨。經(jīng)未來公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意 A 公司全部退貨。 2022 年 1 月 18 日，未來公司收到 A 公司退回的 A 產(chǎn)品。同日，未來公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款。 A 公司退回的 A 產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。 ④ 2022 年 1 月 15 日，未來公司對(duì)于接受的 B 公司委托為其提供 B 電子設(shè)備研發(fā)業(yè)務(wù)，能夠確定勞務(wù)的完工程度，經(jīng)專業(yè)測量師測量至 2022 年末已完工全部進(jìn)度的 70%。預(yù)計(jì)總成本為 60 萬元。 ⑤ 2022 年 2 月 3 日，未來公司于 2022 年 12 月 31 日銷售給 C 公司的 C 產(chǎn)品（見資料（ 2）③ ）無條件退貨期限屆滿。 C 公司對(duì) C 產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。 ⑥ 2022 年 2 月 10 日，未來公司銷售給 F 公司產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司發(fā)生安裝費(fèi)用30 萬元，均為職工薪酬。 F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。 ⑦ 2022 年 3 月 12 日，法院 對(duì) P 公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償 P 公司 200 萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。 該訴訟為未來公司因合同違約于 2022 年 12 月 20 日被 P 公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。 2022年 12 月 31 日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，未來公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴， 2022年 12 月 31 日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 120 萬元。 （ 6）假定所涉及的事項(xiàng)不考慮所得稅影響。 未來公司利潤表（部分項(xiàng)目） 2022 年度 項(xiàng)目 金額（萬元） 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 2）編制 2022 年 12 月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）根據(jù)資料（ 4）編制 2022 年 12 月與會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）根據(jù)資料（ 5）編 制 2022 年 1 至 3 月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）填列未來公司 2022 年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額。 2. A 股份有限公司（本題下稱 “A 公司 ”）為上市公司，為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，有關(guān)情況如下： （ 1） A 公司對(duì) B 公司投資業(yè)務(wù)如下： ① 2022 年 1 月 1 日，合并了 B 公司。在合并前， A 公司與 B 公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 ② 2022 年 1 月 1 日， A 公司以其持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，取得 B 公司 80％的股權(quán)。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的 “成本 ”明細(xì)科目金額 3 180 萬元， “公允價(jià)值變動(dòng) ”明細(xì)科目貸方余額為 1 500 萬元，購買日公允價(jià)值為 3 280 萬元。 ③ 2022 年 1 月 1 日， B 公司所有者權(quán)益總額為 3 500 萬元，其中股本為 2600 萬元，資本公積為 100 萬元，盈余公積為 80 萬元，未分配利潤為 720 萬元。 B 公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。 1 月 1 日管理用固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 800 萬元，公允價(jià)值為 900 萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10 年，采用直線法計(jì)提折舊。 ④ 在對(duì) B 公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)， A 公司發(fā)生直接相關(guān)的咨詢費(fèi)用 20 萬元，相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。 ⑤ B 公司 2022 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 410 萬元，提取盈余公積 41 萬元； 2022 年宣告分派 2022 年現(xiàn)金股利 100 萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積的金額為 30 萬元。 2022 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 510 萬元，提取盈余公積 51 萬元， 2022 年宣告分派 2022 年現(xiàn)金股利 110 萬元。 ⑥ 內(nèi)部交易資料如下： A 公司 2022 年銷售 100 件 A 產(chǎn)品給 B 公司，每件售價(jià) 5 萬元，每件成本 3 萬元， B 公司 2022年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 60 件，每件售價(jià) 6 萬元。 B 公司 2022 年對(duì)外銷售 A 產(chǎn)品 40 件，每件售價(jià) 6 萬元。 A 公司 2022 年 6 月 20 日出售一件產(chǎn)品給 B 公司，產(chǎn)品售價(jià)為 100 萬元，增值稅為 17 萬元，成本為 60 萬元， B 公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。 A 公司 2022 年 1 月 1 日無應(yīng)收 B 公司賬款； 2022 年 12 月 31 日，應(yīng)收 B 公司賬款的余額為 100 萬元； 2022 年 12 月 31 日，應(yīng)收 B 公司賬款的余額為 80 萬元。假定 A 公司對(duì)應(yīng)收 B公司的賬款按 10％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 2） A 公司對(duì) D 公司投資資料如下： ① 2022 年 1 月 2 日， A 公司支付 450 萬元，取得 D 公司 40％的股權(quán)，取得投資時(shí) D 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為 1 000 萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后， A 公司對(duì) D 公司具有重大影響。 ② 2022 年 2 月， D 公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給 A 公司，售價(jià)為 200 萬元，成本為 100萬元。至 2022 年 12 月 31 日，該批產(chǎn)品已向外部獨(dú)立第三方銷售 30％。至 2022 年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售。 ③ 2022 年 3 月， A 公司出售一批商品給 D 公司，商品成本為 300 萬元，售價(jià)為 500 萬元，至 2022 年末， D 公司從 A 公司購入商品未出售給外部獨(dú)立的第三方。至 2022 年末全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。 ④ D 公司 2022 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 870 萬元， 2022 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 630 萬元。 （ 3）其他有關(guān)資料如下： ① 上述各事項(xiàng)均不考慮所得稅影響； ② A 公司和 B 公司均按凈利潤的 10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 要求： （ 1）編制 A 公司在 2022 年 1 月 1 日投資時(shí)及有關(guān)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄； （ 2）計(jì)算確定 A 公司對(duì) D 公司的長期股權(quán)投資在 2022 年和