20xx中級會計職稱中級會計實務答疑精選(六)(編輯修改稿)
2025-08-31 08:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 值為600萬元，那么剩余部分的初始投資成本240減去享有的在購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額60030%=180的差額是正數(shù)60，不需要調(diào)整長期股權投資賬面價值，2001年至2002年乙公司實現(xiàn)凈利潤50萬元，增加長期股權投資賬面價值5030%=15，2001年至2002年乙公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升20萬元，增加長期股權投資賬面價值2030%=6，最后，長期股權投資按照權益法調(diào)整后的賬面價值=240+15+6=261。合并報表中，我們需要將這個賬面價值261調(diào)整為公允價值，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益，題目中說，剩余部分公允價值為300萬元，因此借：長期股權投資300 貸：長期股權投資 261 投資收益（差額）39五、利得與利潤 【原題】：判斷題 利得雖然不影響營業(yè)利潤，但一定會影響利潤總額。（ ） 正確答案：錯 知識點：所有者權益的定義及其確認條件 答案解析： 直接計入所有者權益的利得，不影響利潤總額?！ 緦W員提問】 直接計入所有者權益的利得，不影響利潤總額。 能舉個例子嗎？ 【東奧老師回答】 尊敬的學員，您好： 首先要明確是什么是利潤總額： 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失） 舉例：可供出售的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動要計入“資本公積——其他資本公積”，因此就不會影響到利潤總額了。七、出租無形資產(chǎn) 【原題】：單項選擇題 下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（ ?。??！ ≌_答案：D 知識點：所有者權益的定義及其確認條件 答案解析： 出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?；利得與投資者投入資本無關；處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益屬于直接計入當期損益的利得?！ 緦W員提問】 怎樣理解出租無形資產(chǎn)，是企業(yè)的日常活動，而出售無形資產(chǎn)就不是日?；顒恿?。 【東奧老師回答】 尊敬的學員，您好： 無形資產(chǎn)是企業(yè)的長期資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的價值通過企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營逐步實現(xiàn)。出租無形資產(chǎn)是企業(yè)的正常的經(jīng)營活動（主營業(yè)務或者其他業(yè)務），而出售無形資產(chǎn)不是日常經(jīng)營活動（無形資產(chǎn)的價值沒有通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營實現(xiàn)）。六、進項稅抵扣 【原題】：單項選擇題 乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ?。┰！ ≌_答案：D 知識點：存貨的初始計量 答案解析： 購入原材料的實際總成本=6 000+350+130=6 480（元），實際入庫數(shù)量=200（110%）=180（公斤），所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6 480/180=36（元/公斤）?！ 緦W員提問】 老師你好，關于進項稅抵扣的意思不太明白，是不是應該這么理解呢？ A賣給B一件商品，價稅合計1170元，其中商品原價1000，對于A來說，170是銷項稅額，對于B來說，170是進項稅額 然后B以2340元售出，那么進項稅額抵扣部分就是340170=170元？B實際交銷項稅額170？是這么理解嗎？ 具體分錄怎么做呢？ 【東奧老師回答】 尊敬的學員，您好：原理是這個意思，但是不是以2340的價格賣出，而是2000元的價格賣出，銷項稅就是340，進項稅是170，所以應交增值稅就170八、其他業(yè)務成本 【原題】：多項選擇題 處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，下列說法不正確的有（ ?。??！ ?，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本 “營業(yè)稅金及附加”科目 ，應計入投資收益 ，在處置時不需要進行會計處理 正確答案：CD 知識點：采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn) 答案解析： 實際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額，應通過其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本的差額反映，選項C不正確；處置采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應將確認的投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本，但是并不影響當期營業(yè)利潤，選項D不正確?！ 緦W員提問】 書上寫企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益?！ ∵@里的稅費不是指題里面的營業(yè)稅等嗎？如果是應該是把稅金計入其他業(yè)務成本吧？如果不是上面說的稅金是指什么呢？ 【東奧老師回答】 尊敬的學員，您好： 出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，屬于企業(yè)的日?；顒?，所以，處置收入要交營業(yè)稅，并計入“營業(yè)稅金即附加”而不計入“其他業(yè)務成本”； “應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益”此句話里的“相關稅費”是包括營業(yè)稅的，只不過此句話的“當期損益”是處置收入扣除營業(yè)稅以及賬面價值后的凈損益；與置投資性房地產(chǎn)相關的損益科目是“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”。九、未確認融資費用攤銷如何計算 【原題】：單項選擇題 甲公司2013年1月1日從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日支付285萬元，其中含增值稅稅額85萬元，余款分3年于每年年末等額支付。第一期于2013年年末支付，2013年1月1日設備交付安裝，支付安裝等相關費用5萬元。假定同期銀行借款年利率為6%，（P/A，6%，3）=,（P/A，6%，4）=。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2013年1月1日在建工程的入賬價值是（ ?。┤f元?！ ≌_答案：B 知識點：固定資產(chǎn)的確認 答案解析： 在建工程的入賬價值=200+100+5=（萬元）?！ 緦W員提問】 此題的未確認融資費用攤銷如何計算？？煩請列出算式，謝謝！ 【東奧老師回答】 尊敬的學員，您好： 借：在建工廠 未確認融資費用 貸：銀行存款 205
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