20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課后練習(xí)題(16)-中大網(wǎng)校(編輯修改稿)
2025-08-31 07:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ；同時(shí)收到2件同類舊商品，每件回收價(jià)100元（不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金4 480元存入銀行。 （4）接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品1 000件，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價(jià)為每件200元，甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。 甲公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余款項(xiàng)歸還給神舟公司。 （5）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20 000元，該材料發(fā)出成本為l6 000元。當(dāng)日收取面值為23 400元的銀行承兌匯票一張。 （6）12月18日，乙企業(yè)要求退回本月11月20日購(gòu)買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2 000元，單位銷售成本為1 000元，其銷售收入20 000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。 （7）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100 000元，款項(xiàng)已收存銀行。 （8）采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件2 000元，該產(chǎn)品每件成本為1 000元，商品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司尚未收到款項(xiàng)。 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（本類題共2題，共33分。）(1)甲公司和乙公司均為上市公司，不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司、乙公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)2007年1月1日，甲公司以2 800萬元取得乙公司30%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，乙公司2007年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10 000萬元(假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，其中，股本4 000萬元，資本公積2 400萬元，盈余公積1 200萬元，未分配利潤(rùn)2 400萬元。因?qū)σ夜揪哂兄卮笥绊?，甲公司?duì)該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算。甲公司每年均按10%提取盈余公積。(2)2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬元。(3)2007年末，乙公司因其持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積200萬元(已扣除所得稅影響)。(4)2008年4月2日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。甲公司于5月20日收到現(xiàn)金股利。(5)2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(6)2009年1月1日，甲公司又以4 200萬元取得乙公司30%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為14 200萬元(公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，因此甲公司將對(duì)乙公司的股權(quán)投資轉(zhuǎn)為成本法核算。(7)2009年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 600萬元，提取盈余公積160萬元，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)減少資本公積240萬元(已扣除所得稅影響)，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(8)2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 200萬元，提取盈余公積220萬元，2010年12月1日將一幢辦公樓對(duì)外出租，采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換時(shí)其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(9)2009年6月30日，甲公司以1 376萬元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為1 400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。(10)2009年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2009年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。(11)2010年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)16萬元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本12萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，8產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2010年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至200萬元和80萬元。假設(shè)不考慮內(nèi)部交易形成的暫時(shí)性差異。(2)甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)。2007年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5000萬元；2007年以前適用的所得稅稅率為33%，按照規(guī)定，2008年起適用的所得稅稅率為由33%調(diào)整為25%，除計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外無其他暫時(shí)性差異。2007甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下：(單位：萬元) TABLE cellSpacing=1 cellPadding=0 bgColor=000000 border=0TBODYTRTD vAlign=top width=127 bgColor=ffffff項(xiàng)目/TDTD vAlign=top width=107 bgColor=ffffff年初余額/TDTD vAlign=top width=108 bgColor=ffffff本年增加數(shù)/TDTD vAlign=top width=106 bgColor=ffffff本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)/TDTD vAlign=top width=115 bgColor=ffffff年末余額/TD/TRTRTD vAlign=top width=127 bgColor=ffffff存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/TDTD vAlign=top width=107 bgColor=ffffff220/TDTD vAlign=top width=108 bgColor=ffffff90/TDTD vAlign=top width=106 bgColor=ffffff150/TDTD vAlign=top width=115 bgColor=ffffff160/TD/TRTRTD vAlign=top width=127 bgColor=ffffff長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備/TDTD vAlign=top width=107 bgColor=ffffff1400/TDTD vAlign=top width=108 bgColor=ffffff100/TDTD vAlign=top width=106 bgColor=ffffff0/TDTD vAlign=top width=115 bgColor=ffffff1500/TD/TRTRTD vAlign=top width=127 bgColor=ffffff固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/TDTD vAlign=top width=107 bgColor=ffffffO/TDTD vAlign=top width=108 bgColor=ffffff300/TD
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