【文章內(nèi)容簡介】 元。原材料盤虧系計量不準所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致。 盤虧損失經(jīng)批準予以處理。 （11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下： 賬戶名稱 借方發(fā)生額(萬元) 貸方發(fā)生額(萬元) 其他業(yè)務(wù)支出 20 營業(yè)費用 15 管理費用 財務(wù)費用 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 投資收益 營業(yè)外收入 8 營業(yè)外支出 要求： ‘ (1)編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。 (2)編制廣南公司2002年12月份的利潤表(利潤表見答題紙)。 答案中的金額單位用萬元表示) 甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關(guān)資料如下：（單位：萬元） 賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 短期投資 100 500 400 200 應(yīng)收票據(jù) 300 300 應(yīng)收賬款(總) 500 3000 2800 700 ——甲公司 600 2500 2200 900 ——乙公司 100 500 600 200 壞賬準備 6 3 9 應(yīng)收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造費用 800 800 生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300 庫存商品 200 3800 3500 500 固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400 累計折舊 2000 800 200 1400 在建工程 1000 200 1300 短期借款 250 50 長期借款 1000 1000 應(yīng)付賬款(總) 300 1300 1200 200 ——丙公司 500 1200 1000 300 ——丁公司 200 100 200 100 應(yīng)付工資 1053 1053 應(yīng)付福利費 30 107 147 70 應(yīng)交稅金(總) 50 1300 1310 60 —應(yīng)交增值稅 850 850 —未交增值稅 30 180 200 50 —應(yīng)交其他稅金 20 270 260 10 其他應(yīng)交款 5 1 來源: （2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）： 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 5000 主營業(yè)務(wù)成本 3500 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 51 營業(yè)費用 300 管理費用 500 財務(wù)費用 25 投資收益 30 營業(yè)外支出 20 所得稅 198 (3)其他有關(guān)資料如下： ①短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價物。 ②“制造費用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M用。 ③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。 ④應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費均為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費。 ⑤“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項稅額850萬元；“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費附加。 ⑥“營業(yè)費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費200萬元、離退休人 員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用467萬元。 ⑦“財務(wù)費用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。 ⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利。 ⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元(出售固定資產(chǎn)的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元)。 ⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。 要求： (1)填列該公司資產(chǎn)負債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)(資產(chǎn)負債表見答題紙)。 (2)填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額(現(xiàn)金流量表見答題紙)。 考試大2003年全國會計專業(yè)資格考試《中級會計實務(wù)一》試題參考答案 一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共15分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。） [答案]C [解析]按面值購入、分期付息的債券確認利息收入時，借記應(yīng)收利息，貸記投資收益，不會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生變化。 [答案]B [解析] 應(yīng)補提的存貨跌價準備總額=甲[（10—8）—1]+乙(0—2)+丙[(18—15) —]=（萬元）。 [答案] B [解析]債券溢價=1204—4—1000*12%/12*10—1000=100（萬元）；應(yīng)攤銷的債券溢價=[100/(5*12—10)]*2=4（萬元）。 [答案] D [解析] 2003年計提的折舊=2003年111月折舊額+2003年12月折舊額=498*(2/5)*(11/12)+[498—498*(2/5)]*2/5*(1/12)=（萬元）。 [答案] A [解析] 待業(yè)保險費無論哪一個部門發(fā)生，一律計入管理費用。 [答案] D [解析] 經(jīng)營期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。 [答案] C [解析] 應(yīng)計入在建工程成本的金額=300+500*(1+17%+10%)=435（萬元） [答案]A [解析]“應(yīng)付債券”科目的7月初余額=1100—[(1100—1000) —(1100—1000)/60*30]=1050（萬元） [答案]B [解析]約當產(chǎn)量比例法是生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。 [答案]C [解析]按照規(guī)定，利潤分配的順序是提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積。 1[答案] D [解析] 事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)沖減事業(yè)支出。 1[答案] C [解析] 年終結(jié)賬時，將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。 1[答案]C [解析]收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益總流入，只有出售原材料收取的價款符合收入的定義。 1[答案] C [解析] 應(yīng)補提的壞賬準備=（70+10）*5%—（—3）=7（萬元） 1[答案] A [解析]成本率＝（期初存貨成本＋本期購貨成本）247。（期初存貨售價＋本期購貨售價）100%=（6＋8）247。（9＋11）100%=70%，期末存貨成本＝期末存貨售價總額成本率=[9+11]—15]*70%=（萬元）。 中二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，由兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共20分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。） [答案]A、C [解析] 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)時，收回委托加工應(yīng)稅消費品所支付的消費稅可予抵扣，計入應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅的借方。 [答案]A、 B、C、D [解析] 收到原未計入應(yīng)收項目的短期投資利息，沖減“短期投資”，以上4項均會引起短期投資賬面價值發(fā)生變化。 [答案] B、C [解析] 出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計入“營業(yè)外支出”科目，出售短期債券投資發(fā)生的凈損失計入“投資收益”科目，不會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少。 [答案] A、B 、C [解析] 計提固定資產(chǎn)減值準備和計提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少；固定資產(chǎn)改擴建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，也會使固定資產(chǎn)賬面價值減少；固定資產(chǎn)大修理，直接將修理費用計入當期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。 [答案] A、C [解析] 處置接受捐贈的固定資產(chǎn)只是在資本公積各明細科目內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，對外捐贈材料計入營業(yè)外支出，均不會引起資本公積賬面余額發(fā)生變化。 [答案] A、B、C、D [解析] 按規(guī)定，損益類賬戶在年終結(jié)賬后無余額。 [答案] B、C [解析] 將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則。 [答案] A、B、C 、D [解析]收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬時，會計分錄是： 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 壞賬準備變動了，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化。 [答案] C、D [解析] 代購貨單位墊付的運雜費通過“應(yīng)收賬款”科目核算；收到的包裝物押金，借記銀行存款