20xx年中級會計職稱中級會計實務(wù)預(yù)測試卷(2)-中大網(wǎng)校(編輯修改稿)
2024-08-31 07:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 值稅18 000萬元；②2月1日，支付建造人員職工薪酬3 150萬元；③3月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車間，該產(chǎn)品的成本為18 000萬元，其中材料成本15 000萬元，當初購買該材料時的增值稅進項稅額為2 550萬元，該產(chǎn)品計稅價格為30 000萬元，增值稅率17%；④3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車間建造的產(chǎn)品交納增值稅2 550萬元；假定公司按月計算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計算，假定全年按360天計算。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6%，于每個月末收取。(2)某A上市公司2007年1月1日從B公司購買一項商標權(quán)，由于A公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與B公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項商標權(quán)總計3000000元，每年末付款1000000元，三年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，假定未確認融資費用采用實際利率法攤銷。假定取得的商標權(quán)采用直線法按5年攤銷。2011年1月1日，A公司將上述專利權(quán)對外出售，實得款項600000元存人銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。假定按年攤銷無形資產(chǎn)和確認利息費用。 五、綜合題（本類題共2題，共33分。）(1)北方上市公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，2008年全年累計實現(xiàn)利潤1 000萬元，2007年及以前年度適用的所得稅稅率為33%，按照稅法法規(guī)規(guī)定，所得稅稅率從2008年1月1日改為25%（在2007年末可預(yù)期）。2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2007年12月購人管理用固定資產(chǎn)，原價為151萬元，預(yù)計凈殘值為1萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，會計上按年數(shù)總和法計提折舊，稅法按直線法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值會計與稅法相一致。（2）2008年企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計100萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為50萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%加計扣除，研究開發(fā)支出均為人工費用。該企業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末達到預(yù)定用途。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2008年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行的減值測試表明其未發(fā)生減值。（3）3月1日，購入A股票10萬股，支付價款100萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；年末北方公司持有的A股票的市價為180萬元。（4）4月1日，購入B股票10萬股，支付價款300萬元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末北方公司持有的B股票的市價為360萬元。（5）2008年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負債賬面金額為70萬元（均為本年計提），當年度未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際支付時抵扣。（6）9月1日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時入賬金額為1 000萬元，預(yù)計使用年限為50年，年末公允價值為1 200萬元。假設(shè)稅法按50年采用平均年限法計提折舊。（7）2008年末存貨賬面余額100萬元，存貨可變現(xiàn)凈值94萬元。（8）北方公司2006年發(fā)生的虧損尚有40萬元未彌補，可以由2008年度稅前彌補。假設(shè)2006年已估計很可能獲得未來應(yīng)納稅所得額彌補虧損，已視同可抵扣暫時性差異，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（9）企業(yè)2008年除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時性差異外，確認應(yīng)支付的職工薪酬共計5 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4 500萬元；超標業(yè)務(wù)招待費10萬元，國債利息收人90萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元。(2)A href=javascript:。/A答案和解析一、 單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共15分，每小題1分。）(1) :A資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。(2) :D投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末也應(yīng)考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；而成本模式核算的，符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式。(3) :C出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于日?；顒?，不屬于收入(4) :D應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。(5) :A貸款和應(yīng)收款項在活躍市場中沒有報價。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當劃分為貸款和應(yīng)收款項。貸款和應(yīng)收款項，主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。(6) :B無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更采用未來適用法核算，不進行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調(diào)整。 (7) :C按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。(8) :B可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值：1000—50+10=960(萬元)。(9) :C應(yīng)付賬款余額為117萬元，抵債資產(chǎn)公允價值及增值稅銷項=30+45=(萬元)，應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=117—
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