中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)(編輯修改稿)
2025-04-20 06:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 生相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，均用銀行存款支付。 (4)在建工程(廠房)領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。 (5)本月領(lǐng)用原材料70萬(wàn)元用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本10萬(wàn)元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為80萬(wàn)元，月末無(wú)在產(chǎn)品。 (6)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。 (7)宏達(dá)公司7月末結(jié)存的原材料的可變現(xiàn)凈值為50萬(wàn)元，丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。7月末無(wú)其他存貨。要求： (1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。 (2)計(jì)算宏達(dá)公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。(答案以萬(wàn)元為單位) 大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2008年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同：由大華公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)。2008年12月31日大華公司庫(kù)存筆記本電腦14 000臺(tái)。大華公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)。大華公司于2009年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。要求：(1)編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。(2)編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第2章同步練習(xí)答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 【答案】：C 【解析】：工程物資是專門為在建工程購(gòu)入的物資，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。 【答案】：D 【解析】：采購(gòu)過程中發(fā)生的合理?yè)p失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25%應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。因?yàn)樵撈髽I(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨的成本，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=400 000(125%)=300 000(元)。 【答案】：C 【解析】：企業(yè)在存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。原材料的入賬價(jià)值=[400 000+3 000(17%)+1 500+800](135%)=263 (元)。原材料的入庫(kù)單價(jià)=263 [200(140%)]=2 (元)。 【答案】：B 【解析】：由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，故A公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000(元)。此過程完整分錄為：借：委托加工物資 21 000 貸：原材料 20 000 銀行存款 1 000 支付加工費(fèi)時(shí)借：委托加工物資 12 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 040 應(yīng)交消費(fèi)稅 3 556 貸：銀行存款 17 596(12 000+2 040+3 556)材料收回時(shí)借：原材料 33 000 貸：委托加工物資 33 000 【答案】：C 【解析】：(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資——乙企業(yè) 20 000 貸：原材料 20 000 (2)支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(20 000+7 000)247。(110%)=30 000(元)〔注：組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅稅率))受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額=30 00010%=3 000(元)應(yīng)交增值稅稅額=7 00017%=1 190(元)借：委托加工物資——乙企業(yè) 10 000(7 000+3 000) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190 貸：銀行存款 11 190 【答案】：C 【解析】：委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是=50 000+2 000+70 00010%=59 000(元) 會(huì)計(jì)處理為： 發(fā)出原材料時(shí)， 借：委托加工物資 50 000 貸：原材料 50 000 支付加工費(fèi)以及相關(guān)稅金， 借：委托加工物資 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340 貸：銀行存款 9 340 收回委托加工物資時(shí)， 借：原材料 59 000 貸：委托加工物資 59 000 【答案】：A 【解析】：A公司的分錄是： 借：原材料 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 貸：股本 200 資本公積——股本溢價(jià) 502 所以該材料的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元。 【答案】：A 【解析】：投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價(jià)，但是由于協(xié)議價(jià)是不公允的，所以應(yīng)該用市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元作為原材料的入賬價(jià)值。 【答案】：D 【解析】：用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。所以D選項(xiàng)不正確。 【答案】：A 【解析】：2009年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為39040=350(萬(wàn)元)，成本=60070%=420(萬(wàn)元)，減值70萬(wàn)元。無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為20030=170(萬(wàn)元)，成本180萬(wàn)元，減值10萬(wàn)元。2010年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為17025=145(萬(wàn)元)，成本18080%=144(萬(wàn)元)，未減值，但應(yīng)轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)，所以相當(dāng)于應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為8萬(wàn)元。 1【答案】：B 【解析】：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=[(108)1]+(02)+[(1815)]=(萬(wàn)元)。 1【答案】：B 【解析】：2008年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值=35035=315(萬(wàn)元)，成本=50060%=300(萬(wàn)元)，未發(fā)生減值。無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=21030=180(萬(wàn)元)，成本=500300=200(萬(wàn)元)，發(fā)生減值20萬(wàn)元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元。2009年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=15030=120(萬(wàn)元)，成本=20090%=180(萬(wàn)元)，減值60萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60(202010%)=42(萬(wàn)元)。 1【答案】：D 【解析】：本題中，()萬(wàn)元，低于其成本655萬(wàn)元，因此為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的鋼板乙，其可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生
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