中級會計實務(wù)練習(xí)(編輯修改稿)
2025-04-20 06:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 生相關(guān)費用2萬元，均用銀行存款支付。 (4)在建工程(廠房)領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實際成本為20萬元。 (5)本月領(lǐng)用原材料70萬元用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本10萬元，均為職工薪酬(尚未支付)。本月產(chǎn)成品完工成本為80萬元，月末無在產(chǎn)品。 (6)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報經(jīng)批準。該批原材料的實際成本為10萬元。 (7)宏達公司7月末結(jié)存的原材料的可變現(xiàn)凈值為50萬元，丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為90萬元。7月末無其他存貨。要求： (1)編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。 (2)計算宏達公司7月末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額。(答案以萬元為單位) 大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2008年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同：由大華公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺。2008年12月31日大華公司庫存筆記本電腦14 000臺。大華公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺。大華公司于2009年4月6日銷售筆記本電腦100臺。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。要求：(1)編制計提存貨跌價準備的會計分錄，并列示計算過程。(2)編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。2011年中級會計實務(wù)第2章同步練習(xí)答案及解析 一、單項選擇題 【答案】：C 【解析】：工程物資是專門為在建工程購入的物資，在資產(chǎn)負債表中單獨列示，不屬于企業(yè)的存貨。 【答案】：D 【解析】：采購過程中發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實際成本，尚待查明原因的25%應(yīng)先計入“待處理財產(chǎn)損溢”。因為該企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額不計入存貨的成本，所以應(yīng)計入存貨的實際成本=400 000(125%)=300 000(元)。 【答案】：C 【解析】：企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。原材料的入賬價值=[400 000+3 000(17%)+1 500+800](135%)=263 (元)。原材料的入庫單價=263 [200(140%)]=2 (元)。 【答案】：B 【解析】：由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，故A公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。委托加工物資成本=20 000+1 000+12 000=33 000(元)。此過程完整分錄為：借：委托加工物資 21 000 貸：原材料 20 000 銀行存款 1 000 支付加工費時借：委托加工物資 12 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2 040 應(yīng)交消費稅 3 556 貸：銀行存款 17 596(12 000+2 040+3 556)材料收回時借：原材料 33 000 貸：委托加工物資 33 000 【答案】：C 【解析】：(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資——乙企業(yè) 20 000 貸：原材料 20 000 (2)支付加工費用和稅金消費稅組成計稅價格=(20 000+7 000)247。(110%)=30 000(元)〔注：組成計稅價格=(發(fā)出加工材料成本+加工費)/(1消費稅稅率))受托方代收代繳的消費稅稅額=30 00010%=3 000(元)應(yīng)交增值稅稅額=7 00017%=1 190(元)借：委托加工物資——乙企業(yè) 10 000(7 000+3 000) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 190 貸：銀行存款 11 190 【答案】：C 【解析】：委托加工材料收回后的入賬價值是=50 000+2 000+70 00010%=59 000(元) 會計處理為： 發(fā)出原材料時， 借：委托加工物資 50 000 貸：原材料 50 000 支付加工費以及相關(guān)稅金， 借：委托加工物資 9 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340 貸：銀行存款 9 340 收回委托加工物資時， 借：原材料 59 000 貸：委托加工物資 59 000 【答案】：A 【解析】：A公司的分錄是： 借：原材料 600 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 102 貸：股本 200 資本公積——股本溢價 502 所以該材料的入賬價值為600萬元。 【答案】：A 【解析】：投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價，但是由于協(xié)議價是不公允的，所以應(yīng)該用市場價100萬元作為原材料的入賬價值。 【答案】：D 【解析】：用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。所以D選項不正確。 【答案】：A 【解析】：2009年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為39040=350(萬元)，成本=60070%=420(萬元)，減值70萬元。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為20030=170(萬元)，成本180萬元，減值10萬元。2010年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為17025=145(萬元)，成本18080%=144(萬元)，未減值，但應(yīng)轉(zhuǎn)回以前計提的跌價準備8萬，所以相當(dāng)于應(yīng)計提的存貨跌價準備為8萬元。 1【答案】：B 【解析】：應(yīng)計提的存貨跌價準備總額=[(108)1]+(02)+[(1815)]=(萬元)。 1【答案】：B 【解析】：2008年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值=35035=315(萬元)，成本=50060%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=21030=180(萬元)，成本=500300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元，因此2008年末X股份有限公司存貨跌價準備余額為20萬元。2009年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=15030=120(萬元)，成本=20090%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價準備的期末余額為60萬元。應(yīng)計提的存貨跌價準備=60(202010%)=42(萬元)。 1【答案】：D 【解析】：本題中，()萬元，低于其成本655萬元，因此為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的鋼板乙，其可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的售價減去至完工時估計將要發(fā)生
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