中級會計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)-wenkub
2023-04-08 06:09:02 本頁面
【正文】 銷售稅金及費(fèi)用為40萬元，則巨人公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值為( )萬元。2009年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：G產(chǎn)成品和M材料。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。至2009年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。2008年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價(jià)總計(jì)為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。丙存貨成本18 萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。至2010年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為170萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)25萬元，則2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。2009年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬元，其中有70%是訂有銷售合同的，合同售價(jià)共計(jì)為390萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為40萬元。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是( )萬元。假設(shè)A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。 000 000 000 190 A公司委托B公司加工材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000元。 000 000 040 555 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。 A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品(為應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后進(jìn)一步加工為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。 甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400 000元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實(shí)際成本為( )元。企業(yè)發(fā)出委托加工材料20 000元，支付運(yùn)雜費(fèi)1 000元，加工費(fèi)12 000元。原材料成本為20 000元，支付的加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，將直接用于銷售。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元(不含增值稅)。該材料A公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是( )元。 A企業(yè)接受一批原材料投資，該批原材料投資時(shí)點(diǎn)的市場公允價(jià)格為100萬元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為70萬元，A企業(yè)接受投資時(shí)原材料的入賬價(jià)值為( )萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。 1丁公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。 12009年12月31日，A公司庫存鋼板乙(均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品)的賬面價(jià)值(即成本)為370萬元，市價(jià)為360萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場價(jià)格為190萬元。截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。M材料是專門生產(chǎn)G產(chǎn)品所需的原料。 800 930 300 170 二、多項(xiàng)選擇題 下列說法或做法中，正確的有( )。 下列說法或處理中，正確的有( )。 下列關(guān)于存貨計(jì)價(jià)影響企業(yè)損益的說法，正確的有( )。這里的市場價(jià)格是指材料等的市場銷售價(jià)格 1下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有( )。 三、判斷題 企業(yè)已發(fā)出的商品，均不屬于企業(yè)的存貨。( ) 收回委托加工物資存貨的成本包括發(fā)出材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅等。( ) 期末材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值的時(shí)候，要按差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。( ) 1企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)2009年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。要求：(1)編制甲企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會計(jì)分錄。6月末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。 (2)用原材料對外投資，該批原材料的成本為40萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為60萬元(假定協(xié)議價(jià)是公允的)。 (4)在建工程(廠房)領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20萬元。該批原材料的實(shí)際成本為10萬元。 (2)計(jì)算宏達(dá)公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。大華公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺。要求：(1)編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。因?yàn)樵撈髽I(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨的成本，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=400 000(125%)=300 000(元)。 【答案】：B 【解析】：由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，故A公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。 【答案】：A 【解析】：投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。 【答案】：A 【解析】：2009年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為39040=350(萬元)，成本=60070%=420(萬元)，減值70萬元。 1【答案】：B 【解析】：2008年末，有合同部分的可變現(xiàn)凈值=35035=315(萬元)，成本=50060%=300(萬元)，未發(fā)生減值。 1【答案】：D 【解析】：本題中，()萬元，低于其成本655萬元，因此為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的鋼板乙，其可變現(xiàn)凈值是該鋼板生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。 2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬元)。 二、多項(xiàng)選擇題 【答案】：BCD 【解析】：選項(xiàng)A，對于代銷商品，在出售以前，受托方應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上以受托代銷商品成本抵減了代銷商品款后的凈額反映在存貨項(xiàng)目中。委托加工物資、委托代銷商品和發(fā)出商品不能重復(fù)使用。選項(xiàng)C，支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入原材料成本。 【答案】：AB 【解析】：選項(xiàng)A，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”， 貸記“資產(chǎn)減值
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