中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)-wenkub.com
2025-03-21 06:09 本頁面
【正文】 ?、儆泻贤糠郑? 可變現(xiàn)凈值=10 000 000=14 500(萬元) 賬面成本=10 000=14 100(萬元) 成本低于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。 庫存丙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=10080+80=100(萬元)，可變現(xiàn)凈值為90萬元，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。 四、計(jì)算分析題 【答案】： 【解析】：(1)甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： ?、侔l(fā)出委托加工材料時(shí)： 借：委托加工物資 620 000 貸：原材料 620 000 ?、谥Ц都庸べM(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)： 增值稅=加工費(fèi)增值稅稅率 應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出委托加工材料成本+加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅率) 應(yīng)支付的增值稅=100 00017%=17 000(元) 應(yīng)支付的消費(fèi)稅=(620 000+100 000)247。 1【答案】： 【解析】：企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 【答案】： 【解析】：超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)該以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定。 【答案】： 【解析】：為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本，除此之外，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表需要將其調(diào)整為實(shí)際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負(fù)債表。 1【答案】：ACD 【解析】：已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。選項(xiàng)B，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。選項(xiàng)D，借記“委托加工物資”， 貸記“原材料”，不影響存貨的賬面價(jià)值。印花稅應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。選項(xiàng)B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入材料成本。 【答案】：BC 【解析】：周轉(zhuǎn)材料是能夠重復(fù)使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的包裝物和低值易耗品，以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值=(10 000)+(10 000)=1 800(萬元)。乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是30015=285(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320285=35(萬元)。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60(202010%)=42(萬元)。 1【答案】：B 【解析】：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=[(108)1]+(02)+[(1815)]=(萬元)。所以D選項(xiàng)不正確。(110%)=30 000(元)〔注：組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi))/(1消費(fèi)稅稅率))受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額=30 00010%=3 000(元)應(yīng)交增值稅稅額=7 00017%=1 190(元)借：委托加工物資——乙企業(yè) 10 000(7 000+3 000) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190 貸：銀行存款 11 190 【答案】：C 【解析】：委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是=50 000+2 000+70 00010%=59 000(元) 會(huì)計(jì)處理為： 發(fā)出原材料時(shí)， 借：委托加工物資 50 000 貸：原材料 50 000 支付加工費(fèi)以及相關(guān)稅金， 借：委托加工物資 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340 貸：銀行存款 9 340 收回委托加工物資時(shí)， 借：原材料 59 000 貸：委托加工物資 59 000 【答案】：A 【解析】：A公司的分錄是： 借：原材料 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 102 貸：股本 200 資本公積——股本溢價(jià) 502 所以該材料的入賬價(jià)值為600萬元。原材料的入庫單價(jià)=263 [200(140%)]=2 (元)。 【答案】：D 【解析】：采購(gòu)過程中發(fā)生的合理損失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的25%應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2008年12月31日大華公司庫存筆記本電腦14 000臺(tái)。要求： (1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。 (6)月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬元，均用銀行存款支付。該原材料已驗(yàn)收入庫。該公司2010年6月末結(jié)存存貨100萬元，全部為丙產(chǎn)品。(5)2009年12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。有關(guān)資料如下：(1)2009年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620 000元。( ) 1按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備只能按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量。( ) 已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨盤虧，在查明原因后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際損失額減去可收回賠償額后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”。( ) 企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本。 1下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。 ，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ) ，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ) ，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格(即市場(chǎng)銷售價(jià)格)作為計(jì)量基礎(chǔ) ，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。 下列各事項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有( )。 企業(yè)取得貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)或支出中，不應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有( )。為生產(chǎn)合同所需的G產(chǎn)品，巨人公司期末持有M材料庫存200公斤，用于生產(chǎn)10 000件G產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)800萬元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為900萬元，估計(jì)至完工尚需發(fā)生成本500萬元，預(yù)計(jì)銷售20 000個(gè)G產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為240萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存的200公斤M材料所需的
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