【正文】 丙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本＝1 000＋300＝1 300（萬元）丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值：有合同部分：900－5580％＝856（萬元）；對應的成本為：1 30080％＝1 040（萬元）；無合同部分：（1 100－55）20％＝209（萬元）；對應的成本為：1 30020％＝260（萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司2009年度12月31日應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。庫存A材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)品的市場價格總額為1長期借款（港元）年末余額＝2000（萬港元）；長期借款（港元）匯兌差額＝折算金額－賬面金額＝2000－2000＝1920－2000＝－80（萬元人民幣）。A商品可變現(xiàn)凈值＝1480＝（萬元人民幣），應計提減值金額＝成本－可變現(xiàn)凈值＝—＝（萬元人民幣）。（2）計算三明公司2008年12月31日有關貨幣性和非貨幣性項目的匯兌差額，并進行相應的賬務處理。2008年12月31日，1港元＝。該長期借款系2008年1月1日從中國銀行借入，借款本金2000萬港元，借款期限3年，年利率6%，利息每年支付1次，在次年1月5日前支付，該借款用于購建生產(chǎn)大型設備的生產(chǎn)線，借入款項已于當日全部支付給施工方。假設不考慮相關稅費。當日即期匯率為1港元＝。當日即期匯率為1港元＝。（3）①2010年1月1日取得專門借款借：長期借款——貸：長期借款——本金4000②2010年12月31日計提利息和取得和息收入借：銀行存款52（20＋24＋8）貸：應付利息240（40006%）長期借款——利息調整7．09③2011年1月1日支付利息借：應付利息240貸：銀行存款240④2011年6月30日計提利息借：貸：應付利息120（40006%6/12）長期借款——⑤2011年12月31日計提利息借：貸：應付利息120（40006%6/12）長期借款——（—）⑥2012年1月1日借：長期借款——本金4000應付利息240（40006%）貸：銀行存款42402．三明股份有限公司（本題下稱“三明公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。（3）編制從取得專門借款到歸還專門借款有關業(yè)務的會計分錄。2012年1月1日，北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入為8萬元。借：應付賬款1500貸：長期股權投資——乙公司（成本）880——乙公司（損益調整）88——乙公司（其他權益變動）60應收股利32投資收益——資產(chǎn)轉入損益70（1130—1060）營業(yè)外收入——債務重組利得370（1500—1130）同時，將原計入資本公積的金額轉入投資收益：借：資本公積——其他資本公積60貸：投資收益60四、借款費用（例1118），工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1目支付工程進度款。借：長期股權投資——乙公司（成本）80貸：營業(yè)外收入80（880—800）（2）①2008年：高明公司持有乙公司40%JI~份，對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策有重大影響，采用權益法核算。因換出存貨與換入股權未來現(xiàn)金流量在時間、風險、金額方面顯著不同．該交換具有商業(yè)實質，并能取得公允價值，換入資產(chǎn)按公允價值入賬。（答案金額用萬元表示）參考答案：（1）補價所占比重＝補價247。（6）假定不考慮除增值稅以外的相關稅費影響。（4）2010年3月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元，高明公司尚未收到。本年度，高明公司除投資于乙公司外，與乙公司之間沒有發(fā)生其他交易或事項。高明公司換入乙公司股權后，準備長期持有，作為長期股權投資核算，因持股比例較大，能夠派出管理人員參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策。借：資產(chǎn)減值損失90貸：存貨跌價準備90（3）借：應付賬款600貸：銀行存款100 交易性金融資產(chǎn)——成本350 ——公允價值變動30 投資收益20 營業(yè)外收入——債務重組利得100借：公允價值變動損益30貸：投資收益30（4）年末時，原材料成本＝100040%＝40（萬元），可變現(xiàn)凈值＝410－3＝407（萬元），已計提存貨跌價準備90萬元，故應沖回貨跌價準備9040%＝36萬元。（5）編制2011年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。（2）判斷2010年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（3）2010年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元，②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為400萬元，該股票作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬中，其賬面余額為380萬元（成本為350萬元，公允價值變動為30萬元）。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。三、債務重組與非貨幣性資產(chǎn)交換（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17% （凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率）。10＝1500（萬元），2010年7月1日變更后計提折舊額＝（10500－1500）＝（6－）＝1000（萬元），2010年B設備應計提折舊額＝（10500－500）247。⑤合并調整應交所得稅和遞延所得稅。無形資產(chǎn)賬面價值＝600－20＝580（萬元）。借：無形資產(chǎn)800貸：以前年度損益調整800借：以前年度損益調整240貸：累計攤銷240應交所得稅調增＝（800－240）25%＝140（萬元）。借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調整50貸：累計折舊50借：以前年度損益調整190貸：在建工程190應交所得稅調減＝（50＋190）25%＝60（萬元）。（3）假定：資料（1）中所述差錯均具有重要性。（2）甲公司2010年發(fā)生如下會計估計變更事項：①2010年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。④2009年3月10日，甲公司取得某上市公司100萬股股票，占該上市公司股份的1%，實際支付款項1000萬元（含相關稅費），2009年12月31日，該股票每股市價為12元。③甲公司自2009年3月2日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費700萬元、人工工資200萬元，以及用銀行存款支付的其他費用100萬元，總計1000萬元。假定此項涉及損益的事項均可調整應交所得稅。2009年12月31日，該項目“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應計入管理費用的支出140萬元。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。2007年利潤表中“本期金額”欄目中：營業(yè)收入減少200＋550－15＝735（萬元）；營業(yè)成本減少140＋370＝510（萬元）；所得稅費用減少15－＝（萬元）；凈利潤減少735－510－＝（萬元）。（2）對于其會計處理判斷為不正確的（假定均具有重要性），編制相應的調整會計分錄（涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制）。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，華夏公司于2008年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31 日，華夏公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款。至12月31日，華夏公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。華夏公司的會計處理如下借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 295 應交稅費—應交增值稅——借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150（2）10月15日，華夏公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。華夏公司2007年度財務報告經(jīng)董事會批準于2008年4月25日對外報出，實際對外公布日為2008年4月30日。應確認的所得稅費用＝＋＝1250（萬元）借：所得稅費用1250 資本公積——其他資本公積20 貸：應交稅費——應交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負債 20（4）計算確定2010年應納稅所得額；應交所得稅、遞延所得稅及所得稅費用，并編制相關會計分錄：A公司2010年的應納稅所得額＝5000－40＋20－＝（萬元）A公司2010年的應交所得稅＝25%＝（萬元）應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝2025%－＝－（萬元）（轉回）應確認的遞延所得稅負債＝（280－210）25%－20－（萬元）（轉回）應確認的所得稅費用＝＋＝1250（萬元）借：所得稅費用 1250遞延所得稅負債 貸：應交稅費——應交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) 資本公積——其他資本公積 （5）編制2010年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄：應補提的壞賬準備＝（1－20%）－20＝214（萬元）應調整確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝21425%＝（萬元）分錄為： 借：以前年度損益調整 214 貸：壞賬準備 214 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調整 借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調整 借：盈余公積 貸：利潤分配——未分配利潤 （6）填列A公司報告年度資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額： 資產(chǎn)負債表項目 調整金額（萬元）應收賬款 －214遞延所得稅資產(chǎn) ＋應交稅費 0盈余公積 －未分配利潤 － 利潤表項目資產(chǎn)減值損失 ＋214所得稅費用 －凈利潤 －（以下簡稱華夏公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。（9）其他有關資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%；②A公司2009年至2011年除上述部分事項涉及所得稅納稅調整外，無其他納稅調整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；⑤A公司各年度財務報表批準報出日均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10%。（7）A公司2010年利潤總額為5000萬元。對于該筆銷售，A公司未做出質量保證承諾?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)的公允價值為290萬元。（3）A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2009年末，該批商品只售出20%給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。（2）2009年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。要求：（1）指出遠華公司發(fā)生的上述事項中哪些屬于調整事項；（2）對于遠華公司的調整事項，編制有關調整分錄；（3）說明遠華公司2008年12月31日財務報表相關項目的調整金額。遠華公司在2008年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。假定稅法允許調整應交所得稅。（2）1月23日，經(jīng)法院一審判決，遠華公司需要賠償乙公司經(jīng)濟損失為115萬元，支付訴訟費用5萬元，遠華公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經(jīng)支付。由于該批產(chǎn)品質量存在一些問題，遠華公司同意了甲公司的退貨要求，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。遠華公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。會計分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本5000貸：銀行存款4777（4747＋30）可供出售金融資產(chǎn)——利息調整223借：應收利息150可供出售金融資產(chǎn)——貸：（47774%）借：銀行存款150貸：應收利息150借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10（＋－）貸：資本公積——其他資本公積10二、所得稅與調整業(yè)務，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。理由：甲公司能夠對丙公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響。編制甲公司2011年對丁公司投資有關的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷長期股權投資后續(xù)計量方法，并說明理由。甲公司不準備將持有的丁公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長期持有。（3）2011年1月1日甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，扣除發(fā)行手續(xù)費50萬元后，實際取得價款9 567萬元。（2）2011年3月1日甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司普通股作為對價取得丙公司25%的股權，發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費30萬元。借：應付賬款 702（3002]） 貸：應收賬款702借：應收賬款——壞賬準備20 貸：資產(chǎn)減值損失20（5）借：營業(yè)收入120 貸：