【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）小于B材料的成本120萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，所以B材料期末賬面價(jià)值為100萬元。[該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9[答案]D[解析]M產(chǎn)品的成本＝10060＝6 000（萬元），可變現(xiàn)凈值＝10070＝7 000（萬元）。成本小于可變現(xiàn)凈值，所以M產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。因甲材料是為生產(chǎn)M產(chǎn)品而持有的，M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以甲材料應(yīng)按照其成本計(jì)量，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。結(jié)合以上兩點(diǎn)，2008年12月31日不用計(jì)提任何存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，答案是0。[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]10[答案]A[解析]專門為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的原材料是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品有銷售合同，則產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同約定價(jià)格為基礎(chǔ)來確定。 甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝11050－50＝5 490（元），甲產(chǎn)品成本＝5 000＋510＝5 510（元），甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。因此該原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該原材料的可變現(xiàn)凈值＝11050－510－50＝4 980（元）。原材料成本5 000大于其可變現(xiàn)凈值4 980，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 000－4 980＝20（元）。[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]11[答案]C[解析]C選項(xiàng)，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]12[答案]C[解析]用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值＝用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)－至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本－估計(jì)銷售產(chǎn)品費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價(jià)和估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]13[答案]A[解析]當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為：128＋215＋316＝659（萬元）。[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]14[答案]B[解析]產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值＝120－16＝104（萬元），產(chǎn)品成本＝80＋32＝112（萬元），產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該半成品的可變現(xiàn)凈值＝120－32－16＝72（萬元），期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80－72＝8（萬元）。[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]二、多項(xiàng)選擇題1[答案]CD[解析]委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，一般納稅人委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。[該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]ACD[解析]資源稅屬于所購存貨的相關(guān)稅費(fèi)之一，應(yīng)計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的采購成本，A選項(xiàng)正確；存貨入庫后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，B選項(xiàng)不正確；運(yùn)輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購成本中，C選項(xiàng)正確；一般納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅人購貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本，D選項(xiàng)正確[該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]AD[解析]材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異[該題針對(duì)“存貨的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]ACD[解析]選項(xiàng) 均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末購貨方應(yīng)作為庫存存貨暫估入賬。[該題針對(duì)“存貨的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]ACD[解析]已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]ACD[解析]如果以前沒有計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，本期存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，期末不用做賬務(wù)處理；若以前已經(jīng)計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備了，這種情況下，應(yīng)將前期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部沖銷或部分沖銷。[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]三、判斷題1[答案]對(duì)[解析]存貨的合理損耗應(yīng)作為存貨的“其他歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用”計(jì)入采購成本。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，其中尚待查明原因的途中損耗應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再做處理。[該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]對(duì)[解析]通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。[該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]錯(cuò)[解析]企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。[該題針對(duì)“外購存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]對(duì)[解析][該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]對(duì)[解析]對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]錯(cuò)[解析]如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計(jì)提減值。[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]四、計(jì)算題1[答案]（1）B企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額＝3 00017％＝510（元）；應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格＝（24 900＋3 000）247。（1－10％）＝31 000（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅＝31 00010％＝3 100（元）。（2）A股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：① 發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 24 900貸：原材料 24 900②應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 3 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510—應(yīng)交消費(fèi)稅 3 100貸：應(yīng)付賬款 6 610③支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 　60貸：銀行存款 　　　60④收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料 27 960貸：委托加工物資 27 960⑤甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本 　27 960貸：原材料 　　27 960⑥甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 21 350貸：應(yīng)付職工薪酬 10 750 （9 000＋1 750）制造費(fèi)用 10 600⑦甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品 49 310貸：生產(chǎn)成本 49 310⑧銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 700借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000（100 00010％）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　49 310貸：庫存商品 　　　49 310⑨計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 6 900（10 000－3 100）貸：銀行存款 6 900存款 6 900[該題針對(duì)“委托外單位加工存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]（1）甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1 100－20＝1 080（萬元）甲產(chǎn)品的成本為1 000萬元，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40貸：資產(chǎn)減值損失 40（2）乙產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值＝80－3＝77（萬元）有合同部分的成本＝40020％＝80（萬元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝80－77＝3（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 3貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3無合同部分的可變現(xiàn)凈值＝44080％－12＝340（萬元）無合同部分的成本＝40080％＝320（萬元）因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）丙材料可變現(xiàn)凈值＝210－10＝200（萬元）材料成本為220萬元，須計(jì)提20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失 20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20（4）丁材料有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝4 000（1－10％）7＝25 200（萬元）有合同的X產(chǎn)品成本＝1 50030/207＋1 0007＝22 750（萬元）因?yàn)閄產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，沒有發(fā)生減值，因此這部分丁材料應(yīng)該按照成本計(jì)量。無合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝3 500（1－10％）13＝40 950（萬元）無合同的X產(chǎn)品成本＝1 50030/2013＋1 00013＝42 250（萬元）由于無合同的X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，說明無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料發(fā)生了減值。無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝3 500（1－10％）13－1 00013＝27 950（萬元）無合同部分的丁材料成本＝301500（13/20）＝29 250（萬元）無合同部分的丁材料應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備29 250－27 950＝1 300（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 1 300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 300[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]第三章　固定資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2008年1月1日購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為220萬元，，設(shè)備安裝時(shí)，領(lǐng)用企業(yè)的原材料一批，其賬面成本為10萬元，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值為12萬元，領(lǐng)用工程物資一批，其成本為20萬元，除此之外，發(fā)生其他支出為15萬元，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。2. 恒通公司2008年10月10日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)為726萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。3. 下列因素中，不會(huì)影響到固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有（）4. 遠(yuǎn)航公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資600萬元。另外領(lǐng)用本公司自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為130萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為160萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為200萬元和30萬元。，假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房的入賬價(jià)值為（）萬元。5. 恒通公司出售設(shè)備一臺(tái)，售價(jià)為28萬元。該設(shè)備的原價(jià)為30萬元，已提折舊5萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。6. 下列各項(xiàng)中，不需要計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。7. 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。8. 自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，下列說法不正確的有（）。、盤虧、報(bào)廢的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人的賠償后的差額，如果項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減在建工程的成本，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，減去殘料價(jià)值或者過失人、保險(xiǎn)公司的賠款后的凈損失，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出、盤虧、報(bào)廢的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人的賠償后的差額，如果項(xiàng)目已經(jīng)完工的（不屬于籌建期間），計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或者營(yíng)業(yè)外收入9. 甲公司2008年3月20日購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備的成本為960萬元，安裝期發(fā)生相關(guān)的支出為30萬元，在2008年9月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，2009年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。10. 樺蔭公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，其原賬面價(jià)值為360萬元，租賃開始日公允價(jià)值為335萬元，最低租賃付款額為380萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為320萬元，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為10萬元，租賃人員的差旅費(fèi)為5萬元，以銀行存款支付。則在租賃開始日，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用分別是（）。11. 2008年1月1日，大天公司融資租入一棟辦公樓，租賃期為8年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2008年1月20日，開始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2014年6月30日。大天公司對(duì)裝修后的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用的折舊年限是（）。12. 甲公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為30萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年。企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第4年對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。13. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說法正確的有（）。、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)與所購置的計(jì)算機(jī)硬件區(qū)別開來分別確認(rèn)資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定14. 長(zhǎng)江公司為一般納稅人，接受投資者投入的一臺(tái)需要安裝的設(shè)備。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為25萬元（目前沒有可靠證據(jù)證明這個(gè)價(jià)格是公允的），投入設(shè)備后享有長(zhǎng)江公司增資后注冊(cè)資本100萬元的20％。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為1萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品。本企業(yè)適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率10％。在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（）萬元。15. 甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)為2 000萬元，已提折舊600萬元