中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)19習(xí)題班講義(編輯修改稿)
2025-02-06 09:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”兩個(gè)項(xiàng)目。 ，還應(yīng)在“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目之下增加“其中： 被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，用于反映同一控制下企業(yè)合并中取得的被合并方在合并當(dāng)期期初至合并日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。 ，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來(lái)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。 （十三）分部報(bào)告 ，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。 企業(yè)確定的分部并不一定都要成為報(bào)告分部，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部。業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部的大部分收入是對(duì)外交 易收入，且滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部： （ 1）該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的 10％或者以上。 （ 2）該分部的分部利潤(rùn)（虧損）的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的 l0％或者以上。 （ 3）該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的 10%或者以上。 （ 1）報(bào)告分部的對(duì)外交易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá)到 75%的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報(bào)告分部（即使它們未滿足上述規(guī)定的條件），直到該比重達(dá)到 75%。 （ 2）企業(yè)的內(nèi)部管 理按照垂直一體化經(jīng)營(yíng)的不同層次來(lái)劃分的，即使其大部分收入不通過(guò)對(duì)外交易取得，仍可將垂直一體化經(jīng)營(yíng)的不同層次確定為獨(dú)立的報(bào)告業(yè)務(wù)分部。 （ 3）對(duì)于上期確定為報(bào)告分部的，企業(yè)本期認(rèn)為其依然重要，即使本期未滿足上述規(guī)定條件的，仍應(yīng)將其確定為本期的報(bào)告分部。 （ 1）分部收入 如分部收入要區(qū)分對(duì)外交易的收入和對(duì)內(nèi)交易的收入進(jìn)行分別披露，并不是所有的流入都算做是分部收入，下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： ①利息收入和股利收入 ②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中應(yīng)享有的份額以及處置投 資產(chǎn)生的凈收益。 ③營(yíng)業(yè)外收入。 （ 2）分部費(fèi)用 下列項(xiàng)目不屬于分部費(fèi)用： ①利息費(fèi)用 ②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失 ③與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用。 ④營(yíng)業(yè)外支出 ⑤所得稅費(fèi)用 （ 3）分部利潤(rùn)（虧損） ,分部利潤(rùn)不等于凈利潤(rùn)。合并利潤(rùn)表中，分部利潤(rùn)（虧損）應(yīng)當(dāng)在調(diào)整少數(shù)股東損益前確定。 （十四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定 從一個(gè)企業(yè)的角度出發(fā)，與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的各方包括以下 11 種情況： （ 1）該企業(yè)的母公司。 （ 2） 該企業(yè)的子公司。 7 （ 3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。 （ 4）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。 （ 5）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。 （ 6）該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。 （ 7）該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。 （ 8）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。 （ 9）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。 （ 10）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。 【注意】不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況： （ 1）僅僅同受國(guó)家控制而不存在其他 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （ 2）與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （ 3）與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （十五）關(guān)聯(lián)方的披露 ，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。 ，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型 及交易要素。 交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：交易的金額；未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目壞賬準(zhǔn)備金額；定價(jià)政策。 三、典型例題 （一）單選題 “應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 50000 元，貸方余額 20220 元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 13000 元，貸方余額 5000 元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 50000 元，貸方余額 120220 元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 3000元，貸方余額 10000 元；“壞賬準(zhǔn)備” 科目余額為 3000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（ ）。 70000元 125000元 53000元 115000元 【答案】 B 【解析】應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)＝ 50000＋ 3000－ 3000＝ 50000（元），應(yīng)付賬款項(xiàng)目的期末數(shù)＝ 5000＋ 120220＝ 125000（元）。 8 營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（ ）。 B. 遞延所得稅負(fù)債增加 延所得稅資產(chǎn)增加 增加 【答案】 C 【解析】存貨的減少、遞延所得稅負(fù)債增加、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加均應(yīng)調(diào)整增加現(xiàn)金流量。 ，下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（ ）。 【答案】 D 【解析】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，出售原 材料的收入和成本分別通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，此三項(xiàng)都會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入到營(yíng)業(yè)外支出科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 2022 年初對(duì)外發(fā)行 100 萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為 2022 年 3 月 1 日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以 1股新發(fā)的股份。 2022年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為 200萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為 500萬(wàn)股，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為 4元，則甲上市公司 2022年稀釋每股收益為（ ）元 。 【答案】 D 【解析】甲上市公司 2022年基本每股收益＝ 200/500＝ （元）；調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝ 100－ 100 247。 4＝ （萬(wàn)股）；稀釋的每股收益＝ 200/（ 500＋ ）＝ （元）。 10000元將母公司成本為 8000元的貨物購(gòu)入，全部形成存貨，本期銷售 70%，售價(jià)9000元；子公司本期又用 20220元將母公司成本為 17000元的貨物購(gòu)入，沒(méi)有銷售，全部形成存貨。針對(duì)此業(yè)務(wù)，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表 時(shí)，應(yīng)調(diào)整“存貨”項(xiàng)目金額（
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1