中級會計實務(wù)輔導(dǎo)講義7(編輯修改稿)
2025-06-23 23:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅額計算出應(yīng)交稅額的 。 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額通常包括： 專用發(fā)票 上注明的增值稅額； 海關(guān)完稅憑證 上注明的； 購進 免稅農(nóng)產(chǎn)品 ?買價的 13%； 收購 廢舊物資 ?收購價的 10%； 購進、銷售貨物（不包括固定資產(chǎn)）的 運費 ?運費金額的 7% （一）一般納稅企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理 會計科目用專欄設(shè)置 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 ①進項稅額 ①銷項稅額 ②已交稅金 ②出口退稅 ③減免稅款 ③進項稅額轉(zhuǎn)出 ④出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ④轉(zhuǎn)出多交增值稅 ⑤轉(zhuǎn)出未交增值稅 增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （ 1）一般購銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 國內(nèi)采購物資 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅） 借：物資采購、生產(chǎn)成本、管理費用等 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款 進口物資 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅） 借：物資采購、庫存商品 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅） （ 2）接受投資 借：原材料 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：實收資本、股本 貸：資本公積 （ 3）接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：生產(chǎn)成本、委托加工物資等 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 （ 4）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品 借：物資采購、庫存商品 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 （ 5）視 同 銷 售 ①將貨物交付他人代銷 ②銷售代銷貨物 ③將 自產(chǎn)的或委托加工的 貨物用于非應(yīng)稅項目 ④將 自產(chǎn)的或委托加工的 或購買的 貨物作為投資 ⑤將 自產(chǎn)的或委托加工的 或購買的 貨物分配給股東或投資者 ⑥將 自產(chǎn)的或委托加工的 貨物用于集體福利或個人消費 ⑦將 自產(chǎn)的或委托加工的 或購買的 貨物無償贈送他人 ③將 自產(chǎn)的或委托加工的 貨物用于非應(yīng)稅項目 借：在建工程 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ④將 自產(chǎn)的或委托加工的 或購買的 貨物作為投資 借：長期股權(quán)投資 貸：庫存商品（原材料） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ⑤將 自產(chǎn)的或委托加工的 或購買的 貨物分配給股東或投資者 借：應(yīng)付股利（利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ⑥將 自產(chǎn)的或委托加工的 貨物用于集體福利或個人消費 借：應(yīng)付福利費 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ⑦將 自產(chǎn)的或委托加工的 或購買的 貨物無償贈送他人 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ?將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于 抵償債務(wù) 借：應(yīng)付賬款 貸：庫存商品 貸： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ?通過 非貨幣性交易 換出自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物 借：固定資產(chǎn)等科目 貸：庫存商品 貸： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 6）出口退稅 ①實行“免”、“抵”、“退”的企業(yè) 當期出口物資不予
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