中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題一(編輯修改稿)
2025-07-04 13:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股利。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升90萬元。 (3)2018年1月1日，甲公司將乙公司股權(quán)投資的一半予以出售，取得價(jià)款1500萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司能對(duì)乙公司施加重大影響。2018年6月30日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，成本400萬元，售價(jià)500萬元，至2018年末，乙公司已對(duì)外出售40%。2018年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)?！ ?4)2019年1月1日，甲公司又出售20%的乙公司股權(quán)投資，取得價(jià)款1300萬元。剩余部分享有乙公司10%的表決權(quán)，喪失了重大影響能力，剩余股權(quán)當(dāng)日公允價(jià)值為700萬元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算?！ ?5)其他資料如下： ①甲公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積?！ 、诓豢紤]除增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)影響。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司取得乙公司股權(quán)投資后應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)類別、后續(xù)核算方法，并說明理由?！ ?2)根據(jù)資料(1)，編制甲公司在2017年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！ ?3)根據(jù)資料(2)，編制甲公司2017年度與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！ ?4)根據(jù)資料(3)，編制甲公司2018年度與股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！ ?5)根據(jù)資料(4)，編制甲公司2019年度與股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！ ?答案中的金額單位用萬元表示) 甲公司為上市公司，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)、安裝和銷售機(jī)器設(shè)備。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格及提供勞務(wù)價(jià)格中均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。甲公司2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： (1)2015年4月8日，甲公司向A公司銷售某大型設(shè)備，價(jià)款為3000萬元(不含增值稅)，成本為1500萬元，設(shè)備已于當(dāng)日發(fā)出。甲公司承諾，設(shè)備出售后3年內(nèi)若出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，%。2015年4月8日，甲公司確認(rèn)收入3000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1500萬元，同時(shí)確認(rèn)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債45萬元?！ ?2)，單位售價(jià)100元(不含增值稅)，單位成本80元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉B公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了B公司。同時(shí)確認(rèn)了收入50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元?！ ?3)2015年1月1日，甲公司向C公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額800萬元，分4年每年年末等額收取，甲公司的現(xiàn)銷價(jià)格為726萬元，成本為400萬元，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅。甲公司在2015年12月31日確認(rèn)收入200萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元?！ ?4)2015年11月1日，甲公司向D公司銷售某商品100件，每件銷售價(jià)格為30萬元，每件成本為24萬元，商品已于當(dāng)日發(fā)出。協(xié)議約定，如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，可于2016年4月30日前退貨。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)退貨率為10%。截至2015年12月31日，尚未發(fā)生退貨。甲公司在2015年11月1日確認(rèn)發(fā)出商品2400萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品2400萬元，未做其他處理?！ ?5)2015年11月20日，向E公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17%。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交E公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予E公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。甲公司確認(rèn)了借方應(yīng)收賬款702萬元，貸方其他應(yīng)付款600萬元，增值稅銷項(xiàng)稅102萬元，同時(shí)確認(rèn)增加發(fā)出商品400萬元，減少庫存商品400萬元?！ ?6)2015年10月20日，甲公司與F公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為420萬元。甲公司自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的20%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用40萬元。按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2016年4月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用80萬元。F公司按合同已于2015年12月10日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用420萬元。甲公司在2015年將收到的420萬元全部確認(rèn)為收入?！ ∫螅悍治雠袛嗉坠緦?duì)事項(xiàng)(1)～(6)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡要說明理由。如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理?！ 〈鸢覆糠帧 ∫?、單項(xiàng)選擇題 【正確答案】 A 【答案解析】 會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段?！ 驹擃}針對(duì)“會(huì)計(jì)基本假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 D 【答案解析】 B公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(處置收入540初始入賬金額(45030)交易費(fèi)用1=119(萬元)?！ 驹擃}針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)的持有”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 A 【答案解析】 選項(xiàng)A，雖然持股比例在20%以下，但甲公司實(shí)質(zhì)上對(duì)乙公司具有重大影響，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資?！ 驹擃}針對(duì)“長期股權(quán)投資的分類、核算方法及適用范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 B 【答案解析】 公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回，其中債務(wù)工具通過“資產(chǎn)減值損失”科目轉(zhuǎn)回，而權(quán)益工具通過“其他綜合收益”科目轉(zhuǎn)回，只有活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的可供出售權(quán)益工具投資的減值準(zhǔn)備，才不得轉(zhuǎn)回。A、C、D都屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)，減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回?！ 驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)范范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考查售后回購具有融資性質(zhì)的賬務(wù)處理，甲公司相關(guān)分錄為： 2015年12月1日： 借：銀行存款 585 貸：其他應(yīng)付款 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 借：發(fā)出商品 400 貸：庫存商品 400 2015年12月31日： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4[(520500)/5] 貸：其他應(yīng)付款 4 【該題針對(duì)“售后回購的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 B 【答案解析】 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500(P/A，10%，4)+100+50=500+100+50=(萬元)。機(jī)器設(shè)備屬于增值稅征稅對(duì)象，則領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)抵扣，不需要計(jì)入固定資產(chǎn)成本?！ 〗瑁涸诮üこ?(500) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長期應(yīng)付款 2000 借：在建工程 150 貸：原材料 100 應(yīng)付職工薪酬 50 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 【該題針對(duì)“分期付款方式購入固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。選項(xiàng)C，辭退福利均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)D，職工內(nèi)退的，在正式退休之前，應(yīng)比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理?！ 驹擃}針對(duì)“職工薪酬內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 C 【答案解析】 2015年度合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(2200+1000)600=2600(萬元)?！ 驹擃}針對(duì)“合并現(xiàn)金流量表反映的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)C，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組。選項(xiàng)B，債務(wù)重組規(guī)范的是債務(wù)人持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的情況，不包括債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)的處理，不符合題意。 【該題針對(duì)“債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【正確答案】 C 【答案解析】 負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額=2000+20006%=(萬元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值==(萬元)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券——利息調(diào)整的金額==(萬元)?！ 》咒洖椋骸 〗瑁恒y行存款 2100 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 2000 其他權(quán)益工具 如果存在發(fā)行費(fèi)用，那么應(yīng)將發(fā)行費(fèi)用在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間分?jǐn)?，不?yīng)直接計(jì)入損益?！ 驹擃}針對(duì)“發(fā)行可轉(zhuǎn)債時(shí)權(quán)益成分的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 1 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓價(jià)款之間的差額計(jì)入營業(yè)外收支。選項(xiàng)B，應(yīng)分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，價(jià)款無法在二者之間分配的，全部確認(rèn)為
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