中級會計實(shí)務(wù)16習(xí)題班講義(編輯修改稿)
2025-02-06 09:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 5%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。甲公司 2022 年年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬元。 4 【答案】 B 【解析】已經(jīng)攤銷的金額為 960（ 480 2）萬元，應(yīng)該攤銷的金額為 600（ 120＋ 480）萬元，正確的處理比錯誤的處理應(yīng)少計攤銷額 360 萬元，因此應(yīng)調(diào) 增留存收益的金額為 360（ 1－ 25%）＝ 270（萬元），應(yīng)調(diào)增 2022 年年初未分配利潤金額為 270（ 1－ 10%）＝ 243（萬元）。 (二 ) 多項(xiàng)選擇題 ，屬于會計政策變更的有（ ）。 ，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 8年改為 5年 【答案】 AD 【解析】會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計政策改用另一會計政策的 行為，但當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更，本題中 AD ，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（ ）。 15年改為 7年 ，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷 ，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由 10年改為 5年 ，長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B屬于以前期間的差錯，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來適用法；選項(xiàng) D，長期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。 (三 )判斷題 ，可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策，也可以采用未來是用法。（ ） 【答案】 【解析】確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。 ，只需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，無需在財務(wù)報表附注中披露。（ ） 【答案】錯 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的下列信息：（ 1）前期差錯的性質(zhì)；（ 2）各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額；（ 3）無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)、具體更正情況。 3. 固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯。（ ） 【答案】√ 【解析】前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。 ，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初 余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。（ ） 【答案】√ 【解析】確定前期差錯影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收 5 益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。 (四 )計算分析題 魯信股份有限公司系上市公司（以下簡稱魯信公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷 售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。魯信公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 魯信公司 20 5 年度所得稅匯算清繳于 20 6 年 2 月 28 日完成。魯信公司 20 5年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于 20 6 年 4 月 25 日對外報出，實(shí)際對外公布日為 20 6年 4月 30日。 魯信公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對 20 5年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對 20 5年度的以下交易或事項(xiàng)的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的（ 1）、（ 2）項(xiàng)于 20 6 年 2月 26日發(fā)現(xiàn)，（ 3）、（ 4）、（ 5）項(xiàng)于 20 6年 3月 2日發(fā)現(xiàn)： （ 1） 1 月 1 日，魯信公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材
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