中級會計實務16習題班講義(編輯修改稿)
2025-02-06 09:20 本頁面
【文章內容簡介】 5%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算。按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。甲公司 2022 年年度所有者權益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數”項目應調減的金額為（ ）萬元。 4 【答案】 B 【解析】已經攤銷的金額為 960（ 480 2）萬元，應該攤銷的金額為 600（ 120＋ 480）萬元，正確的處理比錯誤的處理應少計攤銷額 360 萬元，因此應調 增留存收益的金額為 360（ 1－ 25%）＝ 270（萬元），應調增 2022 年年初未分配利潤金額為 270（ 1－ 10%）＝ 243（萬元）。 (二 ) 多項選擇題 ，屬于會計政策變更的有（ ）。 ，所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法 8年改為 5年 【答案】 AD 【解析】會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的 行為，但當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質區(qū)別而采用新的會計政策以及對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，并不屬于會計政策變更，本題中 AD ，應采用未來適用法進行會計處理的有（ ）。 15年改為 7年 ，將該濫用會計估計形成的秘密準備予以沖銷 ，導致使用壽命下降，折舊年限由 10年改為 5年 ，長期股權投資由成本法改為權益法 【答案】 AC 【解析】選項 B屬于以前期間的差錯，應該追溯重述，不能采用未來適用法；選項 D，長期股權投資增資引起的成本法改為權益法，不屬于會計政策變更，但應該追溯調整。 (三 )判斷題 ，可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策，也可以采用未來是用法。（ ） 【答案】 【解析】確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。 ，只需調整財務報表相關項目的期初數，無需在財務報表附注中披露。（ ） 【答案】錯 【解析】企業(yè)應當在附注中披露與前期差錯更正有關的下列信息：（ 1）前期差錯的性質；（ 2）各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；（ 3）無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。 3. 固定資產盤盈屬于前期差錯。（ ） 【答案】√ 【解析】前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等。 ，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初 余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。（ ） 【答案】√ 【解析】確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收 5 益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。 (四 )計算分析題 魯信股份有限公司系上市公司（以下簡稱魯信公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 33%，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷 售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。魯信公司按照實現凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 魯信公司 20 5 年度所得稅匯算清繳于 20 6 年 2 月 28 日完成。魯信公司 20 5年度財務會計報告經董事會批準于 20 6 年 4 月 25 日對外報出，實際對外公布日為 20 6年 4月 30日。 魯信公司財務負責人在對 20 5年度財務會計報告進行復核時，對 20 5年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（ 1）、（ 2）項于 20 6 年 2月 26日發(fā)現，（ 3）、（ 4）、（ 5）項于 20 6年 3月 2日發(fā)現： （ 1） 1 月 1 日，魯信公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材
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