中級會計實(shí)務(wù)19習(xí)題班講義-wenkub.com
2025-01-07 09:26 本頁面
【正文】 借：未分配利潤（本年年初余額） 50 貸：存貨 50 借：存貨 10 貸：營業(yè)成本 10 借：存貨 —— 存貨跌價準(zhǔn)備 20 貸：未分配利潤（本年年 初余額） 20 借：營業(yè)成本 4 貸：存貨 —— 存貨跌價準(zhǔn)備 4 借：存貨 —— 存貨跌價準(zhǔn)備 24 貸：資產(chǎn)減值損失 24 (5)編制甲公司 20 7 年度合并財務(wù)報表時對 W 公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分 錄及相關(guān)的抵銷分錄。 （ 5）編制甲公司 20 7年度合并財務(wù)報表時對 W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。 要求： （ 1）編制甲公司購入 W公司 80％股權(quán)的會計分錄。20X7年 W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出 20 6年確認(rèn)的資本公積 l20萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積 l50萬元。甲公司 A 商品每件成本為 。 W公司 20 6年 1月 1 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 17000萬元。 (四 )計算分析題 甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 l7％。（ ） 【答案】 【解析】企業(yè)在報告期內(nèi)增加子公司，①因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（ ） 【答案】 【解析】企業(yè)支付給在建工程人員的工資屬于投資活動的現(xiàn)金流量。所以選項(xiàng) D不正確。 ，其中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還應(yīng)該扣除累計折舊、累計攤銷 費(fèi)用后的凈額列示 ，工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動資產(chǎn)，工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動負(fù)債 【答案】 AC 【解析】具有融資性質(zhì)的長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款應(yīng)分別按照扣除相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益、及為 長期應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備和未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額列示；擔(dān)保物只能做表外披露。 【答案】 BD 【解析】分部報告應(yīng)當(dāng)披露每個報告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。根據(jù)上述資料，該企業(yè) 2022年“銷售商品、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為（ ）萬元。針對此業(yè)務(wù)，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表 時，應(yīng)調(diào)整“存貨”項(xiàng)目金額（ ）元。 2022年度歸屬于普通股股東的凈利潤為 200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為 500萬股，普通股平均市場價格為 4元，則甲上市公司 2022年稀釋每股收益為（ ）元 。 B. 遞延所得稅負(fù)債增加 延所得稅資產(chǎn)增加 增加 【答案】 C 【解析】存貨的減少、遞延所得稅負(fù)債增加、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加均應(yīng)調(diào)整增加現(xiàn)金流量。 三、典型例題 （一）單選題 “應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 50000 元，貸方余額 20220 元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 13000 元，貸方余額 5000 元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 50000 元，貸方余額 120220 元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 3000元，貸方余額 10000 元；“壞賬準(zhǔn)備” 科目余額為 3000元。 （ 3）與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （ 9）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。 （ 5）對該企業(yè)施加重大影響的投資方。 （十四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定 從一個企業(yè)的角度出發(fā)，與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的各方包括以下 11 種情況： （ 1）該企業(yè)的母公司。 ③營業(yè)外收入。 （ 1）報告分部的對外交易收入合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá)到 75%的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報告分部（即使它們未滿足上述規(guī)定的條件），直到該比重達(dá)到 75%。 企業(yè)確定的分部并不一定都要成為報告分部，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報告分部。 “凈利潤”項(xiàng)目下增加“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”兩個項(xiàng)目。 （ 1）因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。 （ 3）母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 （十一）合并工作底 稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄或抵消分錄 （ 1）對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目； （ 2）按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，借記“投資收益”科目，貸記“長期股權(quán)投資”等科目。 (十 )合并財務(wù)報表范圍的確定 范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。 ，如果能夠確指，屬于流動資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；屬于固定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)列入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （ 1）“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列； （ 2）“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi) 到期的負(fù)債 —— 非流動負(fù)債 ，即使資產(chǎn)負(fù)債表日后、報表批準(zhǔn)報出前簽訂了重新安排清償計劃的協(xié)議— 流動負(fù)債。 負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債： （ 1）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。 財務(wù)報表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷但滿足抵銷條件的除外。所以，考生對本章所涉及的重要知識，不僅應(yīng)把握好客觀題，對利
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