【文章內容簡介】 公樓150平方米，金額90萬、門市部450平方米金額252萬、倉庫三棟房屋300平方米，金額90萬，購買時支付50%,其余一年內還清?！　≡紗螕悍康禺a銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉賬支票、購房合同　　根據上面的原始單據填制記賬憑證：　　 購買的辦公樓、門市部、倉庫，共492萬，這些都是固定資產，固定資產是增加的，資產增加記借方，工行轉賬付了一半的款即246萬，即銀行存款減少246萬，資產減少記貸方，一年內還要付另一半的款246萬，這246萬是欠別人的，應該付給別人的，應該用應付賬款，但應付賬款一半用來購買材料、商品時使用，除此之外的應付賬款我們用科目其他應付賬款，應該付給別人的，那就是負債，增加用貸方。綜上所述：分錄為：　　 借：固定資產——辦公樓 900000　　 ——門市部 2520000　　 ——倉庫 1500000　　 貸:銀行存款 2460000　　 其他應付款——珠江房產公司 2460000　　檢查一下借貸方是否相等?！　「鶕咒浱钪朴涃~憑證如下：　　根據付款的轉賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在記賬憑證的上的記賬那一欄打個勾，讓你明白這個已經入賬了，避免重復入賬。寫錯了，應是在轉賬支票金額的后面打個勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細賬后打個勾。根據購房發(fā)票登記固定資產明細分類賬，登記完后，在購房發(fā)票的數量后打上勾。辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報廢，剩下的價值也應還有原價的千分之三，即：900000*0003=2700元，那么9000002700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預計使用年限為50年，即估計可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？。門市部、倉庫的明細賬和辦公樓一樣?！　〗酉聛淼?步登記科目明細賬，科目明細賬都是三欄式的，科目明細賬就是根據記賬憑證上的每一個科目都登記在賬冊上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產科目明細賬就要登記三頁，辦公樓、門市部、倉庫各一頁，登記完后，就在記賬憑證后面打個勾，表示已入賬，避免重復入賬。第6步：就是登記總賬?？傎~也是三欄式，與科目明細賬一樣，所不同的是，把一個科目如固定資產一個月的借方金額合計后填在借方，一個月的貸方金額合計后填在貸方，不像科目明細賬發(fā)生一筆登記一筆。經過前面的學習，我們基本了解了賬簿的種類及賬務處理的過程，現(xiàn)我們小結一下：　　 會計的基本功能是核算：通俗地說是記賬，記賬的過程如下：　　原始單據：一般是用來了解經濟業(yè)務的，就是說當你拿到了一張原始單據如發(fā)票、銀行支票、水費電費收據，就應該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會看得懂，除非有一些非常復雜的業(yè)務你不明白，不過一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老板也會告訴你?！　≌业竭m當的會計科目，如轉賬支付買原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會計科目，所以適當地理解識記一些常用的會計科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會計科目，幫助大家理解識記）　　根據借貸記賬法，作出會計分錄，填制記賬憑證　　根據記賬憑證登記科目明細賬，一般是三欄式　　 涉及現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬　　 存貨的，要登記進銷存明細賬，即數量金額式明細賬　　 固定資產要登記固定資產明細分類賬　　 其他的根據業(yè)務復雜程度，可以登記其他的多欄式明細賬，如不復雜，就不用登記了，有的連存貨的數量金額式明細賬、固定資產的固定資產明細分類賬，也不登記，不過那賬只適合超級簡單的企業(yè)，幾乎沒有什么業(yè)務；　　用丁字形賬戶，把憑證上的每個科目一個月的金額匯總，做出一張科目會總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細賬不同的是，它是一個科目一個月的匯總金額登記一筆?！　「鶕傎~、明細賬等填制會計報表?！　?接下來我們用一些簡單實用的業(yè)務把整個過程演示一遍。前面我說的6個步驟，其實就是三個步驟，3點說的是記賬憑證，第4點說的就是明細賬，第5點說的是總賬，最后是報表。記賬憑證——明細賬——總賬報表，記賬憑證的填制、明細賬的登記，前面已經有例子了，下面說一下總賬和報表。　　 前面我們主要是講了三筆業(yè)務：　　 業(yè)務一：注冊資本　　 借：銀行存款 5000000　　 貸：實收資本——劉 3000000　　 ——王 2000000　　 業(yè)務二：提現(xiàn)　　 借：現(xiàn)金 150000　　 貸：銀行存款 150000　　 業(yè)務三：購買辦公樓、門市部、倉庫　　　　 借：固定資產 ——辦公大樓 900000　　 ——倉庫 1500000　　 ——門市部 2520000　　 貸：銀行存款 2460000　　 其他應付款 2460000　　 記賬憑證和明細賬前面已經有了，接下來我們就要登記總賬和報表了。假如：這個月就只發(fā)生上述業(yè)務，除此之外，再無其他業(yè)務了，月底了我們要登記總賬和報表了?！　?首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、實收資本、現(xiàn)金、固定資產、其他應付款。我們用丁字形賬戶把其發(fā)生額匯總，匯總的工作屬于會計的一部分，但不必登記到賬簿，一般是在草稿紙上進行?！　?根據丁字形賬戶匯總的發(fā)生額，編制科目發(fā)生額匯總表?？颇堪l(fā)生額匯總表借方貸方發(fā)生額要相等。因為憑證上借貸相等，匯總到科目匯總表上借貸合計額肯定相等，如果不等那肯定是你錯了。總賬就根據科目發(fā)生額匯總表登記，但是為了方便以后查賬，所以總賬一般登記時，也會登記對應的憑證號數，所以科目發(fā)生額匯總表應把丁字戶上的憑證號也計入，正確的科目匯總表如下：下面我們根據上面的科目發(fā)生額匯總表登記總賬，一個科目一個科目來登記，就是把上面的科目借方發(fā)生額合計登記在借方，貸方發(fā)生額登記在貸方，因為我們是這個月才開始有賬，所以沒有期初余額我們就不用登記?！　?如：銀行存款總賬：日前為當月最后一天，根據上面的科目發(fā)生額匯總表，借方登記5000000，貸方登記2610000。把總賬的余額結出來，編制成一張科目余額匯總表，借貸合計金額應相等。科目余額表如下圖：大家看出與發(fā)生額有什么不同嗎？其實把科目余額表和科目發(fā)生額匯總表放到一張表上，就叫試算平衡表，然后拿出報表的模板，把相關金額填到對應的報表里，一般資產負債表填的是余額，利潤表填的是發(fā)生額。這個帖子我準備分兩部分寫，第一部分寫會計實務及會計處理流程，我把公司常見的業(yè)務及處理流程寫出來，讓大家在實踐工作中參考；第二部分寫EXCEL手工登帳自動化，手工登帳的流程用EXCEL來做一遍，讓大家熟悉EXCEL在會計中實用的功能和函數，讓看帖的各位玩轉EXCEL?！　?前面寫的是一些基本的原理流程的DD，接下來我們了解公司的業(yè)務和會計實務，為了讓大家的對知識有個整體的印象，我對前面的內容體系梳理了一下第一部分 會計實務薈萃　　　　第一章、 第一次親密接觸　　 大學畢業(yè)后，在事務所的一次驗資中，結識了這家公司，在此期間，逐漸了解了工商注冊登記的流程?！　　　〉诙?會計旅途第一步　　 會計旅途的第一步是建賬、建賬的第一步是購買憑證賬簿等會計用品，第二步就是在賬簿上給每一個可能會用到的科目留一席之地。　　 　　 第一節(jié)、認識會計三表　　 資產負債表的左邊是資產，那么什么是資產，資產 就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊 上部分為負債，負債是什么呢，負債就是你借別人的錢……　　　　 第二節(jié)、趣解會計科目與賬戶　　會計科目就是錢的名字，不同的錢有不同的名字，放在柜子里的叫庫存現(xiàn)金，存在銀行的叫銀行存款?！　　　?第三節(jié)、硬幣的兩面借與貸　　自然界中有陰和陽，計算機中有1和0，我們會計上有借和貸，借和貸其實就是一個符號，用來表示資金的兩個方面。　　　　 第四節(jié)、會計憑證與賬簿　　 原始憑證、記賬憑證、明細賬、總賬　　　　 第五節(jié)、游戲開始前提　　 人說會計、會計，數字游戲，游戲必有其規(guī)則假設，會計游戲的前提假設為貨幣計量、會計分期、持續(xù)經營、會計主體。　　　　　　第三章、會計流程演練　　 舉例演示會計賬務處理流程；　　 原始單據，了解經濟業(yè)務；　　 找到適當的會計科目來表述；　　 根據借貸記賬法，作出會計分錄，填制記賬憑證；　　 根據記賬憑證登記科目明細賬，一般是三欄式，特殊的科目需登記特殊明細賬如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、存貨數量金額式明細賬；　　 用丁字形賬戶，科目發(fā)生額匯總表，登記總賬；　　 對賬、余額劃線，科目余額匯總表，試算平衡，填制會計報表　　　　　　 我按這個體系把前面的內容也整理了，有需要的可以留郵箱，我會抽時間發(fā)給你們?！　　　　　?接下來我們將第四章，內容大概如下：　　　　第四章、籌集資金建公司　　 要想成立一家公司，就必須籌措資金，從籌資的這天開始，我們的會計活動就開始了； 　　第一節(jié) 實收資本與資本公積　　第二節(jié) 短期借款與長期借款第三節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款第三章 星巴克感悟報表萬老師走了，我一下子就閑下來了，每天只是坐在電腦邊做做樣子，那個賬我也懶得管了，反正他們也沒送什么發(fā)票單據過來，也沒人叫我干活，因為每個注冊會計師一般都有了自己固定的助理人員，雖然沒有強制分配，但是在實踐中慢慢地就形成了這種主輔關系。就像我經常和萬老師在一起，無形中我就是她的固定助理了，別人如果很忙，需要我做點什么的時候，他們會先向萬老師借，好像我是萬老師的個人財產似的，現(xiàn)在萬老師走了，我就成了沒有老板的秘書了。沒有老板的秘書當然閑了。一整天無所事事，一到5點半，我就下班了。我坐車回到沙坪壩那個租的小窩，更加覺得無聊。泡了包方便面，草草吃完，便出去了。一個人在三峽廣場晃悠， 耳邊時不時傳來千百惠甜美的聲音：“芳香的咖啡，飄滿小屋，對你的情感依然如故，不知道何時才能相見，把我的思念向你傾訴??”對面的星巴克燈光閃爍，我的腳步情不自禁地向前移動。觸景生情，物是人非，想起自己日記中的獨白：“6月26日，我點了杯卡布奇諾，這是你最愛喝的咖啡，你每次都對我說，香甜的奶沫依然掩蓋不了咖啡的苦澀，可是你難道沒有感覺到苦澀后，那份留在舌尖的甘純嗎？為何你不能再堅持一下，為何你不能對我說出那三個字，為何你是一個不懂得珍惜的男人??如果這些為何都不存在的話，我一定義無返顧的留在你的身邊，陪你到老??”我坐在吧臺上，要了杯卡布奇諾，慢慢品嘗那苦澀過后的甘甜，抬頭間，一張熟悉的臉龐映入我的眼簾，咦，那不是杜老師嗎？杜老師，名叫杜云軒，也是我們所里的注冊會計師，二十七八歲，平時話不多，眼神里似乎還帶著一絲憂郁。我走過去叫了聲“杜老師”，杜老師抬頭看見了我，不好意思笑了笑，“小艾，你也在這里呀。”“你經常來嗎？”我問道“沒有，只是偶爾?！薄皝硭镆部彀肽炅税?，現(xiàn)在工作感覺怎么樣？”“還行吧，跟著萬老師跑了幾個審計項目，看了別人做的一些賬本，感覺審別人還容易些，自己做還不一定做得出來?！薄霸趺磿?，萬老師現(xiàn)在不是接了個代理記賬的項目嗎？你可以拿來練手?！?“萬老師是把這個項目交給我了，但是我不是很會?！薄斑@有什么不會的，企業(yè)每月的目標不就是三表么，更何況，現(xiàn)在的小企業(yè)一般都不編現(xiàn)金流量表，那就只剩下資產負債表和利潤表了?！薄拔沂菍W過資產負債表和利潤表，但是我沒有編過，好像老師也沒有教我們編，老師是講了這節(jié)，但是具體講了什么我不記得了。”“學資產負債表和利潤表一般先是學結構，隨便找張現(xiàn)成的資產負債表和利潤表看看，就知道資產負債表的左邊是資產，右邊上部分為負債，下部分為所有者權益；利潤表從上到下，也就是收入、費用、利潤。資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤就是我們的六大要素?！薄傲笠匚抑??！蔽也患偎妓鞯卣f?！班?，那你說說看，什么是資產，什么是 負債，什么又是所有者權益？”“資產就是??”我抓了抓腦袋，拼命回憶課本上關于資產、負債、所有者權益的定義。 “哈哈哈，不知道吧?！倍爬蠋煹靡獾匦χ??！拔抑溃抑皇遣挥浀昧??！蔽揖锪司镒臁捌鋵嵮?，什么是資產，資產就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，負債是什么呢，負債就是你借別人的錢，所有者權益是什么呢，所有者權益就是你自己的錢，所以資產負債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里了，一部分是你借的，即負債，一部分是你自己的，即所有者權益，這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)金、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也就是存貨，買了機器設備的，我們就叫固定資產，而這些東西都放在資產負債表的左邊，所以資產負債表的左邊就是錢的去向 ，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會計恒等式：資產=負債+所有者權益，也就是左邊=右邊。”我驚愕地看著他，我從沒想到資產負債所有者權益還可以這樣解釋，突然有一種豁然開朗的感覺?！澳抢麧櫛砟兀俊蔽移炔患按貑柕?。“利潤表就更簡單了，利潤表就是老板做生意拿錢進貨，然后賣出去取得收入賺取利潤，利潤分為三部分，一部分是主營業(yè)務利潤，這部分是銷售主要產品或服務產生的利潤；一部分是其他業(yè)務利潤，就是不是經常發(fā)生的業(yè)務取得的利潤，比如銷售原材料，一般企業(yè)購買原材料是用來生產的，實在用不完了才會去銷售；還有一部分就是營業(yè)外利潤，這就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一樣。加起來，去掉日常費用就是利潤總額了。” “有趣的是這兩張表的聯(lián)系?！薄奥?lián)系，啥聯(lián)系？”“你看，你拿錢購買商品，錢就從資產負債表的右邊跑到左邊，你把商品賣出去，商品就成了你的成本，又到了利潤表上面，同時你取得了收入，收入一般會大于成本，這就意味著你創(chuàng)造了利潤，利潤除去費用和所得稅后，就是凈利，也就是企業(yè)賺的錢，如果賺的利潤沒有分給各個股東，仍留在企業(yè)，就成了當年的未分配利潤，加上以前年度的未分配利潤，就等于當年年末累積的未分配利潤，即資產負債表