中級會計實務重要考點(編輯修改稿)
2025-05-13 12:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 行存款 二、收回委托加工物資存貨成本的確定 ：發(fā)出材料的實際成本、支付的加工費、運雜費。 ?。涸鲋刀惡拖M稅 ?。?）增值稅：如果企業(yè)是一般納稅人，那么所支付增值稅可以進行抵扣。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那就計入成本。 （2）消費稅：如果收回后直接用于對外銷售的，代扣代繳的消費稅計入存貨成本中。如果收回后繼續(xù)用于加工應稅消費品，計入“應交稅費－－應交消費稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進行抵扣。 三、對專門用于生產(chǎn)某項產(chǎn)品的材料確認減值準備的問題 如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，這時材料是不需要計提減值的； 如果材料發(fā)生減值，生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值，則材料按可變現(xiàn)凈值計量。其可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的可估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額；然后用計算出的材料的可變現(xiàn)凈值減去材料的賬面價值就是材料的減值額； 如果材料沒有減值，但產(chǎn)品減值，這時材料也需要考慮計提減值準備。 四、會計年度和折舊年度不一致時加速折舊法的運用 在采用日歷年度制下，會計年度指從1月1日至當年的12月31日，而折舊年度是從開始計提折舊起，連續(xù)12個月的一段期間。在采用加速折舊法計提折舊時，先按照加速折舊法的具體計算方法計算出年折舊額，這里的年是指折舊年度，然后按照12個月平均，再根據(jù)當期所經(jīng)歷的日歷時間，確定本年度的折舊費用，而這里的年是指會計年度。 在采用加速折舊法計提折舊時，如果會計年度和折舊年度一致，那么只要按照公式，很好計算，但如果會計年度和折舊年度不一致，那么在按照會計年度計提折舊時，基本的解決思路就是先以折舊年度為期間，計算每一折舊年度應計提的折舊額，然后再按照每一個會計年度所具體涵蓋的期間段來分析計算相應會計年度的折舊額。固定資產(chǎn)折舊費用的準確計量直接影響到企業(yè)的當期損益，進而影響到企業(yè)凈利潤的核算，對報表使用者閱讀和理解會計報表有重大意義，所以企業(yè)在計提折舊費用時務必要嚴謹認真。 五、對已計提減值準備的固定資產(chǎn)再計提折舊 已計提減值準備的固定資產(chǎn)再計提折舊時，應當按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值(即固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和已計提的減值準備，下同)，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額；按規(guī)定計提固定資產(chǎn)減值準備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊率和折舊額時，對未計提固定資產(chǎn)減值準備前已計提的累計折舊不作調(diào)整。 六、計提融資租入的固定資產(chǎn)的折舊時應該注意的問題 ，擔保余值相當于凈殘值。 ，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 ?。悍譃閮煞N情況考慮： （1）如果承租人在到期日以低于公允價值的價格購買此項固定資產(chǎn)的權利，應按租賃期與尚可使用年限之和計提折舊。 ?。?）如果不能確定是否購買，那么就用租賃期和尚可使用年限較短者計算折舊。 2010年《中級會計實務》重要考點梳理、講解(3)2010426 10:53:00文章來源：財考網(wǎng)【】 【】 長期股權投資的初始計量和后續(xù)計量與成本法和權益法的關系 成本法和權益法的劃分是針對長期股權投資的后續(xù)計量而言的，長期股權投資的初始計量具體來說有以下幾種情況： 一、企業(yè)合并形成的長期股權投資 ?。ㄒ唬┩豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承提債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額（被投資單位所有者權益的賬面價值*投資比例）作為長期股權投資的初始成本。 長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調(diào)整資本公積；資本公積不足的沖減的，調(diào)整留存收益（盈余公積和未分配利潤）。 與投資相關的直接費用，計入當期損益（管理費用）。但是以下兩種情況除外： ?。?）以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并應該按照以下方式處理：其中債券如果為折價發(fā)行的，該部分費用應增加折價的金額；債券如為溢價發(fā)行的，該部分費用應該減少溢價的金額。 ?。?）發(fā)行權益性證券作為合并對價的，按照以下處理：在不管其是否與企業(yè)合并直接相關，均應自所發(fā)行權益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權益性工具發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤。 （二）、非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，購買方按照購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值以及為進行合并發(fā)生的各項直接費用之和作為合并成本。 與投資相關的直接相關費用，計入長期股權投資的入賬價值。 二、企業(yè)以合并以外的方式取得的投資 （一）支付現(xiàn)金的方式取得的長期股權投資，以支付的長期股權投資的購買價款、直接相關的費用、稅金及其他必要支出作為初始成本； ?。ǘ┌l(fā)行權益性證券的，以發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始成本；為發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)
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