中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重要考點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-05-13 12:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 行存款 二、收回委托加工物資存貨成本的確定 ?。喊l(fā)出材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。 ?。涸鲋刀惡拖M(fèi)稅 ?。?）增值稅：如果企業(yè)是一般納稅人，那么所支付增值稅可以進(jìn)行抵扣。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，那就計(jì)入成本。 （2）消費(fèi)稅：如果收回后直接用于對(duì)外銷售的，代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本中。如果收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣。 三、對(duì)專門用于生產(chǎn)某項(xiàng)產(chǎn)品的材料確認(rèn)減值準(zhǔn)備的問題 如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，這時(shí)材料是不需要計(jì)提減值的； 如果材料發(fā)生減值，生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值，則材料按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。其可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的可估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；然后用計(jì)算出的材料的可變現(xiàn)凈值減去材料的賬面價(jià)值就是材料的減值額； 如果材料沒有減值，但產(chǎn)品減值，這時(shí)材料也需要考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備。 四、會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致時(shí)加速折舊法的運(yùn)用 在采用日歷年度制下，會(huì)計(jì)年度指從1月1日至當(dāng)年的12月31日，而折舊年度是從開始計(jì)提折舊起，連續(xù)12個(gè)月的一段期間。在采用加速折舊法計(jì)提折舊時(shí)，先按照加速折舊法的具體計(jì)算方法計(jì)算出年折舊額，這里的年是指折舊年度，然后按照12個(gè)月平均，再根據(jù)當(dāng)期所經(jīng)歷的日歷時(shí)間，確定本年度的折舊費(fèi)用，而這里的年是指會(huì)計(jì)年度。 在采用加速折舊法計(jì)提折舊時(shí)，如果會(huì)計(jì)年度和折舊年度一致，那么只要按照公式，很好計(jì)算，但如果會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致，那么在按照會(huì)計(jì)年度計(jì)提折舊時(shí)，基本的解決思路就是先以折舊年度為期間，計(jì)算每一折舊年度應(yīng)計(jì)提的折舊額，然后再按照每一個(gè)會(huì)計(jì)年度所具體涵蓋的期間段來(lái)分析計(jì)算相應(yīng)會(huì)計(jì)年度的折舊額。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的準(zhǔn)確計(jì)量直接影響到企業(yè)的當(dāng)期損益，進(jìn)而影響到企業(yè)凈利潤(rùn)的核算，對(duì)報(bào)表使用者閱讀和理解會(huì)計(jì)報(bào)表有重大意義，所以企業(yè)在計(jì)提折舊費(fèi)用時(shí)務(wù)必要嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 五、對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)再計(jì)提折舊 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)再計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值(即固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，下同)，以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額；按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊率和折舊額時(shí)，對(duì)未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整。 六、計(jì)提融資租入的固定資產(chǎn)的折舊時(shí)應(yīng)該注意的問題 ，擔(dān)保余值相當(dāng)于凈殘值。 ，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 ?。悍譃閮煞N情況考慮： ?。?）如果承租人在到期日以低于公允價(jià)值的價(jià)格購(gòu)買此項(xiàng)固定資產(chǎn)的權(quán)利，應(yīng)按租賃期與尚可使用年限之和計(jì)提折舊。 ?。?）如果不能確定是否購(gòu)買，那么就用租賃期和尚可使用年限較短者計(jì)算折舊。 2010年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)梳理、講解(3)2010426 10:53:00文章來(lái)源：財(cái)考網(wǎng)【】 【】 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量與成本法和權(quán)益法的關(guān)系 成本法和權(quán)益法的劃分是針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量而言的，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量具體來(lái)說(shuō)有以下幾種情況： 一、企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?。ㄒ唬┩豢刂葡碌钠髽I(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承提債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額（被投資單位所有者權(quán)益的賬面價(jià)值*投資比例）作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始成本。 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足的沖減的，調(diào)整留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。 與投資相關(guān)的直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。但是以下兩種情況除外： ?。?）以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并應(yīng)該按照以下方式處理：其中債券如果為折價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)增加折價(jià)的金額；債券如為溢價(jià)發(fā)行的，該部分費(fèi)用應(yīng)該減少溢價(jià)的金額。 ?。?）發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，按照以下處理：在不管其是否與企業(yè)合并直接相關(guān)，均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。 ?。ǘ⒎峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，購(gòu)買方按照購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及為進(jìn)行合并發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用之和作為合并成本。 與投資相關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。 二、企業(yè)以合并以外的方式取得的投資 ?。ㄒ唬┲Ц冬F(xiàn)金的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以支付的長(zhǎng)期股權(quán)投資的購(gòu)買價(jià)款、直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出作為初始成本； ?。ǘ┌l(fā)行權(quán)益性證券的，以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始成本；為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)
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