【文章內(nèi)容簡介】 合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益 C、所取得的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量 D、所取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額 第 14 頁 共 128 頁 A公司所持有的下列股權(quán)投資中，通常應(yīng)采用權(quán)益法核算的有 ()。 A、 A公司與 C 公司各持有 B公司 50％的股權(quán)，由 A公司與 C公司共同決定 B 公司的財務(wù)和經(jīng)營政策 B、 A公司持有 D 公司 15％的股權(quán)，并在 D公司董事會派有代表 C、 A公司持有 E 公司 10％的股權(quán)， E公司的生產(chǎn)經(jīng)營需依賴 A 公 司的技術(shù)資料 D、 A公司持有 F 公司 5％的股權(quán)，同時持有 F公司部分當期可轉(zhuǎn)換公司債券，如果將 F 公司所發(fā)行的該項可轉(zhuǎn)債全部轉(zhuǎn)股， A公司對 F公司的持股比例將達到 30％ 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會影響投資收益的確認的事項有 ()。 A、期末長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額 B、處置長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的 “ 資本公積 — 其他資本公積 ” C、被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 D、投資時被投資企業(yè)可辨認資產(chǎn)公允價值與賬面價值不等 企業(yè)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列有關(guān)會計處理不正確的有 ()。 A、長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不需調(diào)整初始投資成本 B、長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，需按差額調(diào)整初始投資成本，并計入投資收益 C、長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，需按差額調(diào)整初始投資成本，并確認為商譽 D、長期股權(quán)投資的初始投資成本與投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不需要做會計處理 對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確 的有 ()。 A、處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)計入投資收益 B、處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有權(quán)權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 C、處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失 D、部分處置某項長期股權(quán)投資時，應(yīng)按該項投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備和資本公積項目 三、判斷題 第 15 頁 共 128 頁 投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制，若被投資單位的股票在活躍市場上 有報價，則該投資不能按長期股權(quán)投資準則進行核算。 () 對 錯 除同一控制下的企業(yè)合并之外，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值扣除為發(fā)行權(quán)益性證券所支付的手續(xù)費、傭金后的凈額。() 對 錯 長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益轉(zhuǎn)換時都應(yīng)進行相應(yīng)的追溯調(diào)整。 () 對 錯 當長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)當計提減值準備，長期股權(quán)投資減值準備一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 () 對 錯 四、計算分析題 A股份有限公司 (以下簡稱 A公司 )為上市公司， 2020 年至 2020 年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： (1)2020 年度相關(guān)資料： ① 2020 年 1 月 1 日， A公司以一批產(chǎn)品及一項無形資產(chǎn)取得 B股份有限公司 (以下簡稱 “B 公司 ”)30 ％的股權(quán)，另支付相關(guān)稅費 16 萬元。取得該項股權(quán)后， A公司對 B公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響， A 公司準備長期持有該股份。 A 公司該產(chǎn)品成本為 800 萬元，公允價值 (等于計稅價格 )為 1 200 萬元；無形資產(chǎn)原價為 900萬元，已累計攤銷 400 萬元，未計提減值準備，公允價值為 600 萬元。 ② 2020 年 1 月 1 日， B公司可辨認凈資產(chǎn)的 公允價值為 10 000 萬元，賬面價值為 9 950 萬元。除存貨的公允價值與賬面價值不等外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。該批存貨的成本為 200 萬元，公允價值為 250 萬元。 截至 2020 年底，該批存貨已對外部第三方出售 60％。 ③ 2020 年度， B 公司實現(xiàn)凈利潤 830 萬元。 第 16 頁 共 128 頁 ④ B公司當年因一項可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而計入資本公積的金額 200萬元 (已考慮所得稅影響 )。 ⑤ 除此之外， B 公司 2020 年度未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。 (2)2020 年度相關(guān)資料： ① 2020 年 4 月 2 日， B公司召開股東大會，審議董事會于 2020 年 3 月 1 日提出的 2020 年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的 10％ 提取法定盈余公積；按凈利潤的 5％提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利 120 萬元。 ② 4月 5日， A公司收到了現(xiàn)金股利。 ③ 2020 年， B公司發(fā)生凈虧損 580 萬元。 ④ 截至 2020 年底， A 公司取得投資時的 B公司賬面存貨已全部對外部第三方出售。 ⑤ B公司當年因所持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而計入資本公積的金額 50 萬元 (已考慮所得稅影響 )。 ⑥ B公司 2020 年度未發(fā)生其他計入資本公積的交易 或事項。 ⑦ 2020 年 12 月 31日，由于 B 公司當年發(fā)生虧損， A 公司對 B公司投資的預(yù)計可收回金額為2 800 萬元。 (3)2020 年度相關(guān)資料： 2020 年 2月 14 日 A 公司出售對 B公司的全部投資，收到出售價款 2 900 萬元，款項已存入銀行。 其他相關(guān)資料： A公司與 B公司采用的會計期間和會計政策相同； A 公司適用的增值稅稅率為17％，不考慮所得稅等其他因素。 要求：編制 A公司對 B公司長期股權(quán)投資的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 第六章 無形資產(chǎn) [題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 甲公司以 200 萬元的價格購入乙公司的某新產(chǎn)品專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費 20 萬元，為使該項無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費用 10萬元、測試費用 5萬元；該項無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費用 50 萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為 ()萬元。 A、 200 B、 235 C、 220 D、 285 第 17 頁 共 128 頁 A公司于 2020 年 1月 5日購入專利權(quán)支付價款 1 500 萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為 8年，法律規(guī)定年限為 5年。 B公司和 A公司簽訂合同，約定 4年后， B公司以 500萬元的價格購買該項專利權(quán)。 2020 年 12月 31 日，由 于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值， A公司估計可收回金額為 1 100 萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至 2020 年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為 ()萬元。 A、 500 B、 675 C、 450 D、 400 下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是 ()。 A、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本 B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出 C、同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當期損益 的支出不再進行調(diào)整 D、自行研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，滿足資本化條件的資本化，不滿足資本化條件的費用化 2020 年 1月 20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計研究支出為 80 萬元，累計開發(fā)支出為 250 萬元 (其中符合資本化條件的支出為 200 萬元 )；但使用壽命不能合理確定。 2020 年 12月 31 日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為 180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)就該項非專利技術(shù)計提的減值準備為 ()萬元。 A、 20 B、 70 C、 100 D、 150 二、多項選擇題 下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有 ()。 A、用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本 B、外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn) C、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 第 18 頁 共 128 頁 D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物的成本 下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有 ()。 A、企業(yè)內(nèi)部研究 開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當期損益 B、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生當期計入當期損益 C、無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當在發(fā)生當期費用化 D、內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入 “ 研發(fā)支出 — 資本化支出 ” 科目 下列各項業(yè)務(wù)處理中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有 ()。 A、處置無形資產(chǎn)取得的利得 B、處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益 C、出租無形資產(chǎn)取得的收入 D、出售投資性房地產(chǎn)取得的價款 下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述 正確的有 ()。 A、估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定 B、殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進行復(fù)核 C、使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值 D、無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷 三、判斷題 當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，從當月開始計提攤銷，計入相關(guān)的成本或費用。 () 對 錯 無法可靠確定與使用壽命有限的無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式的，該項無形資產(chǎn)不攤銷，但應(yīng)于每個會計期間對 其進行減值測試。 () 對 錯 專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷費用應(yīng)直接計入當期損益。 () 第 19 頁 共 128 頁 對 錯 【該題針對 “ 使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算 ” 知識點進行考核】 如果某項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)按照直線法進行攤銷。 () 對 錯 四、計算分析題 甲股份有限公司 (以下簡稱甲公司 )209 年至 214 年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下： (1)209 年 11 月 12 日，以銀行存款 450 萬元購入一項無形資產(chǎn) ,其中包含相關(guān)稅費 6 萬元，于當日達到預(yù)定用途并交付企業(yè)管理部門使用。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為 10 年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。 (2)212 年 12 月 31 日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為 205萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計使用年限不變。 (3)213 年 12 月 31 日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是 100 萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為 80 萬元。計提無形資產(chǎn)減值準備后，原攤銷方法不變，預(yù)計尚可使用年限為 5年。 (4)214 年 7月 1日，甲公司將該無形資產(chǎn)出售，取得價款 150 萬元并收存銀 行，營業(yè)稅稅率為 5％。假定按年計提無形資產(chǎn)的攤銷額。 要求： (1)編制 209 年 11 月 12 日購入該無形資產(chǎn)的會計分錄； (2)編制 209 年 12 月 31 日計提無形資產(chǎn)攤銷額的會計分錄； (3)計算并編制 212 年 12月 31日計提的無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄； (4)計算并編制 213 年 12月 31日有關(guān)的會計分錄； (5)編制 214 年 7月 1 日出售無形資產(chǎn)的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換 [題目答案分離版 ] 一、單項選擇題 甲公司 2020 年 10 月 10日以一批庫存 商品換入一項無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款 萬元。該批庫存商品的賬面價值為 120 萬元，公允價值為 150 萬元，適用的增值稅稅 第 20 頁 共 128 頁 率為 17%；換入無形資產(chǎn)的原賬面價值為 160 萬元，公允價值為 140 萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為 ()萬元。 A、 140 B、 150 C、 120 D、 30 甲企業(yè)以一項專利權(quán)換入一批 A 材料，專利權(quán)的賬面價值為 150 000 元，公允價值為 105 000 元， A材料的公允價值為 110 000 元，增值稅稅率為 17％，計稅價 格等于公允價值，甲企業(yè)向?qū)Ψ街Ц躲y行存款 23 700 元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則 A 材料的入賬價值為 ()