中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)16習(xí)題班講義(存儲(chǔ)版)
【正文】 ②借：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整凈利潤(rùn) 7 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn) 分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)： ①借：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 貸：預(yù)收賬款 234 ②借：庫(kù)存商品 140 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 ③借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 [（ 200－ 140） 33%] 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整所得稅費(fèi)用 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) （ 200－ 140－ ） 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整凈利潤(rùn) 借：盈余公積 （ 10%） 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)： ①借：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 貸：預(yù)收賬款 500 ②借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 ③所得稅費(fèi)用的 調(diào)整： 由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為 500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。至 12 月 31 日，魯信公司的安裝工作尚未結(jié)束。 魯信公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫(kù)存商品 140 （ 3） 12月 1日，魯信公司向丙公司銷售一批 C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 100 萬元，增值稅額為 17萬元 。 魯信公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì) 20 5年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì) 20 5年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的（ 1）、（ 2）項(xiàng)于 20 6 年 2月 26日發(fā)現(xiàn)，（ 3）、（ 4）、（ 5）項(xiàng)于 20 6年 3月 2日發(fā)現(xiàn)： （ 1） 1 月 1 日，魯信公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。（ ） 【答案】√ 【解析】前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。 (二 ) 多項(xiàng)選擇題 ，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ ）。 【答案】 A 【解析】變更前每年計(jì)提折舊 =（ 150－ 10） /10=14萬元，變更后的年折舊額 =（ 150－ 56－ 6）/4=22萬元，估計(jì)變更對(duì) 2022 年凈利潤(rùn)的影響額＝ （ 22－ 14）（ 1－ 33%）＝ 。 2022 年 1 月 1 日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 會(huì)計(jì)處理步驟： （ 1）改錯(cuò)，涉及到損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目來核算。 （ 2）利潤(rùn)表： 變化年度上年度（只需調(diào)整變更年度上一年的影響數(shù)） （ 3）調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額 （四）會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分 企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會(huì) 計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)選擇或列報(bào)項(xiàng)目的變更。 在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。 二、本章主要考點(diǎn) （一）會(huì)計(jì)政策變更的確認(rèn) 策的行為。提醒考生重點(diǎn)從綜合題的角度來把握會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)處理和前期差 錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。
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