中級會計實務(wù)16習(xí)題班講義-文庫吧資料
2025-01-16 09:20本頁面
【正文】 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 借：主營業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫存商品 140 （ 3） 12月 1日，魯信公司向丙公司銷售一批 C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 100 萬元，增值稅額為 17萬元 。該批 B產(chǎn)品的成本估計為 280萬元。合同約定： 該批 B產(chǎn)品的銷售價格為 400萬元，包括增值稅在內(nèi)的 B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 1月 6日，魯信公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為 300萬元，增值稅額為 51 萬元，并收到銀行存款 341萬元；該批 A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。 魯信公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對 20 5年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對 20 5年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的（ 1）、（ 2）項于 20 6 年 2月 26日發(fā)現(xiàn)，（ 3）、（ 4）、（ 5）項于 20 6年 3月 2日發(fā)現(xiàn)： （ 1） 1 月 1 日，魯信公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。 魯信公司 20 5 年度所得稅匯算清繳于 20 6 年 2 月 28 日完成。銷 售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（ ） 【答案】√ 【解析】確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收 5 益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。（ ） 【答案】√ 【解析】前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（ ） 【答案】錯 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的下列信息：（ 1）前期差錯的性質(zhì)；（ 2）各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額；（ 3）無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況。（ ） 【答案】 【解析】確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。 15年改為 7年 ，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷 ，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由 10年改為 5年 ，長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法 【答案】 AC 【解析】選項 B屬于以前期間的差錯，應(yīng)該追溯重述，不能采用未來適用法；選項 D，長期股權(quán)投資增資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計政策變更，但應(yīng)該追溯調(diào)整。 (二 ) 多項選擇題 ，屬于會計政策變更的有（ ）。甲公司 2022 年年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬元。適用所得稅稅率為 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。 2022年 3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn) 2022年 10月購入的固定資產(chǎn)攤銷金額出現(xiàn)錯誤，該固定資產(chǎn) 2022年應(yīng)攤銷的金額為 120萬元， 2022年應(yīng)攤銷的金額為 480 萬元， 202 2022 年實際攤銷金額均為 480 萬元。 【答案】 A 【解析】變更前每年計提折舊 =（ 150－ 10） /10=14萬元，變更后的年折舊額 =（ 150－ 56－ 6）/4=22萬元，估計變更對 2022 年凈利潤的影響額＝ （ 22－ 14）（ 1－ 33%）＝ 。 3. 甲公司 2022 年 12 月 1 日購入管理用的設(shè)備一臺，原價 150 萬元，預(yù)計使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為 10萬元，直線法折舊。則甲公司 2022年此項會計政策變更的累積影響數(shù)為（ ）萬元。該公司按凈利潤的 10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 2022 年 1 月 1 日，甲公司決定采
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