中級會計實務第十五章習題班講義-文庫吧資料
2025-01-17 02:51本頁面
【正文】 元。 【答案】 D 【解析】 2022年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額＝ [（ 6600－ 6000）＋ 100]] 33%＝231（萬元）。 2022 年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000 萬元，計稅基礎(chǔ)為 6600 萬元， 2022 年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債 100萬元，年末預計負債的賬面價值為 100 萬元，計稅基礎(chǔ)為 0。 2022 年初適用所得稅稅率改為 33%。 【答案】 B 【解析】 2022 年末該項設(shè)備的賬面價值＝ 1000－ 100＝ 900（萬元），計稅基礎(chǔ)＝ 1000－ 200＝ 800（萬元），應納稅暫時性差異＝ 900－ 800＝ 100（萬元），應確認遞延所得稅負債 10033%＝ 33（萬元）； 2022 年末該項設(shè)備的賬面價值＝ 1000－ 100－ 100－ 40＝ 760（萬元），計稅基礎(chǔ)＝ 1000－ 200－ 160＝ 640（萬元），應納稅暫時性差異＝ 760－ 640＝ 120（萬元），遞延所得稅負債應有金額 ＝ 120 33%＝ （萬元）， 2022 年末應確認遞延所得稅負債＝ －33＝ （萬元）。2022 年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了 40 萬元的固定資產(chǎn)減值準備，甲公司所得稅稅率為33%。因此，內(nèi)部 研究開發(fā)所形成的無形資產(chǎn)在以后期間可稅前扣除的金額為 0，即其計稅基礎(chǔ)為 0， 2022 年末該項無形資產(chǎn)專利權(quán)的暫時性差異＝ 450－ 0＝ 450（萬元）。 【答案】 C 【解析】無形資產(chǎn)的入賬價值為 600 萬元，會計按 5 年采用年數(shù)總和法進行攤銷， 2022 年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝ 600－ 600 5/15 9/12＝ 450（萬元）。甲公司預計該項專利權(quán)的使用年限為 5 年，法律規(guī)定的有 效年限為 10 年，預計該項專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益會逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進行攤銷。 2022 年 2月 1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)， 2022年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用 300 萬元，開發(fā)支出 600萬元（符合資本化條件）， 2022年 4月 2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。 2022 年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（ ）萬元。 所得稅費用 =當期所得稅（應交所得稅）＋遞延所得稅 ＝應交所得稅 +（期末遞延所得稅負債 — 期初遞延所得稅負債） — （期末遞延所得稅資產(chǎn) —期初遞延所得稅資產(chǎn)） ： 借：所得稅費用 資本公積 —— 其他資本公積 貸：遞延所得稅負債 遞延所得稅 資產(chǎn) 應交稅費 —— 應交所得稅 或： 借：遞延所得稅負債 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用 資本公積 —— 其他資本公積 應交稅費 —— 應交所得稅 三、典型例題 (一 )單選題 2022年 12 月 1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為 1 000萬元，使用年限為 10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。 （ 3）通過遞延所得稅資產(chǎn)（負債）期末余額減期初余額得到遞延所 得稅資產(chǎn)（負債）的本期的發(fā)生額。 (3)企業(yè)合并產(chǎn)生的 — →商譽等科目。 (1)交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應納稅所得額的 — →所得稅費用科目。 稅負債的計量 遞延所得稅負債應以相關(guān)的應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。 ②與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。 （五）遞延所得稅負債的確認和計量 （ 1）除準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債。 (2)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的 — →資本公積科目。 （ 3）遞延所得稅資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回 遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異， 使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。 (2)不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況 如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或
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