中級財務(wù)會計學(xué)-資料下載頁
2025-08-04 13:51本頁面
【正文】 立的商業(yè)關(guān)系，甲企業(yè)還是將商品銷售給了乙企業(yè)。（2）委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價格20萬元，產(chǎn)品成本16萬元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品售出80％。（3）收到丙公司按售價10％扣除的手續(xù)費(fèi)后的金額存入銀行。（4）銷售B商品10件，每件售價2萬元，收到購貨方開出并承兌的期限為5個月的商業(yè)承兌匯票。（5）采用分期收款銷售方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，售價10萬元，產(chǎn)品成本6萬元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項，已存入銀行。（6）收到乙公司D產(chǎn)品退貨20件。該退貨系甲公司2002年售出，，該貨款當(dāng)時已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的A產(chǎn)品驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票（該項退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項）。（7）計提長期債券投資利息2萬元。該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。（8）計提已完工工程項目的長期借款利息1萬元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用2萬元，；用銀行存款支付非公益救濟(jì)性捐贈支出1萬元。要求： (1)編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄（除“應(yīng)交稅金”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。（16分）(2)計算本期稅前會計利潤和本期應(yīng)交所得稅并進(jìn)行相應(yīng)的會計分錄。（4分）2. 資料：某企業(yè)20鬃年的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：⑴購進(jìn)一項設(shè)備，其買價50000元，運(yùn)輸費(fèi)1000元，保險費(fèi)1000元，安裝費(fèi)2000元。各項費(fèi)用均以銀行存款支付。⑵生產(chǎn)A產(chǎn)品，領(lǐng)料50000元，發(fā)放工資20000元，提取固定資產(chǎn)折舊10000元，以銀行存款15000元支付各項制造費(fèi)用。⑶以銀行存款支付銷售費(fèi)用5000元。⑷支付銀行借款利息20000元。⑸收到出租固定資產(chǎn)的租金收入12000元。⑹以銀行存款支付本年度的保險費(fèi)48000元。⑺本期末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料盤虧3000元。⑻經(jīng)查盤虧原因是：①定額內(nèi)損耗為1500元；②管理人員過失造成的損失為100元；③意外事故造成的損失為1400元，保險公司同意賠款1000元，殘料作價50元入庫。⑼銷售給紅星公司商品76000元，本年收回18000元存入銀行，余款未收。⑽收回南星公司前欠貨款10000元存入銀行。⑾本年向南星公司銷售商品114000元，其中10000元為預(yù)收貨款，其余104000元貨款收到存入銀行。⑿本期完工產(chǎn)品110000元，驗收入庫。⒀年末經(jīng)批準(zhǔn)，沒收包裝物押金1400元，轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。⒁企業(yè)違反合同，按規(guī)定罰款1300元，以現(xiàn)金支付。⒂年末，賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前，“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶余額2850000元，“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶余額14000元，“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶余額1500000元，“營業(yè)費(fèi)用”賬戶余額60000元，“營業(yè)外支出”賬戶余額2300元，“管理費(fèi)用”賬戶余額24000元，“所得稅”賬戶余額77700元。將各損益類賬戶的余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。⒃結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤120000元。⒄從凈利潤中提取盈余公積12000元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。3. 甲股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。原材料按實際成本計價核算，發(fā)出材料采用全月一次加權(quán)平均法計量，半年末和年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2007年12月初A材料結(jié)存400公斤，實際成本36 000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下： (1)12月1日，從外地購入A材料600公斤，貨款為50 000元，增值稅稅額為8 500元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)400元（增值稅抵扣7%），裝卸費(fèi)140元，各種款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。 (2)12月8日，從本市購入A材料200公斤增值稅專用發(fā)票注明價款15 000元，增值稅稅額2 550元。貨款未付。 (3)12月15日，接受丙公司投資，收到A材料800公斤，投資各方確認(rèn)的價值為68 000元（含稅）與公允價值一致，投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后占注冊資本60萬元的10%的股份。 (4)12月31日，匯總本月發(fā)出A材料1 700公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1 500公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用200公斤。 (5)12月31日，A材料的實際成本為25 131元，估計售價為25 000元；A材料用于生產(chǎn)丁商品，假設(shè)用A材料生產(chǎn)成丁商品的成本為41 000元，至完工估計將要發(fā)生的成本為15 869元，丁商品的估計售價為40 000元，估計丁商品銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為120元。年末計提跌價準(zhǔn)備前，A材料的跌價準(zhǔn)備余額為零。 要求： (1)編制與A材料初始計量有關(guān)的會計分錄。 (2)編制發(fā)出A材料的會計分錄。 （3）編制年末計提A材料跌價準(zhǔn)備的會計分錄。 (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目，單位：元)4. 甲股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率是17%。商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。甲公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格是400萬元，增值稅額為68萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30。該批商品的實際成本為300萬元。（2）12月3日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入300萬元，但款項尚未收?。?。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月9日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。（4）12月10日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款100000元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為80000元，已提減值準(zhǔn)備為10000元。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅為5000元。(5)12 月 20 日，收到 E 公司退回的商品一批。 該批商品系當(dāng)年11月10 日售出，銷售價格為 80 萬元，實際成本為 55 萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付 E 公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。甲公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日，甲公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
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