【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值） 貸：股本（發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值） 資本公積—股本溢價(jià)借：資本公積—股本溢價(jià) 貸：銀行存款（支付的發(fā)行權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)用）非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資者投入：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（雙方協(xié)議的價(jià)值—公允） 貸：股本/實(shí)收資本（取得股份的面值或注冊(cè)資本的面值） 資本公積—股本溢價(jià)三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量：方法1：成本法成本法是按成本計(jì)價(jià)的方法，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)照初始投資成本計(jì)價(jià)，追加或收回的投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。對(duì)于（現(xiàn)金）股利收入，在宣告發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益對(duì)于股票股利，不需做會(huì)計(jì)分錄。適用范圍：對(duì)子公司的投資；對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益（或借方）方法2：權(quán)益法權(quán)益法是指投資以初始投資成本計(jì)量后，在投資期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。適用范圍：對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資。對(duì)初始投資成本的調(diào)整：初始投資成本應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)其差額為商譽(yù)，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。初始投資成本應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：營(yíng)業(yè)外收入投資損益確認(rèn)：被投資單位發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)處理：借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整（長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限） 長(zhǎng)期應(yīng)收款（實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)損失） 預(yù)計(jì)負(fù)債（上述處理后，仍承擔(dān)額外義務(wù)的）被投資單位發(fā)生盈余的會(huì)計(jì)處理：根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的份額計(jì)算應(yīng)享有的份額：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸：投資收益被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益計(jì)算：應(yīng)當(dāng)以被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等得公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。被投資單位以后宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整對(duì)被投資企業(yè)所有者權(quán)益其他變動(dòng)的調(diào)整，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（或貸） 貸：資本公積——其他資本公積（或借）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)把“資本公積—其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置：借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 —損益調(diào)整 投資收益借：資本公積——其他資本公積（或貸） 貸：投資收益（或借）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值：按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量?？墒栈亟痤~：長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值與預(yù)期從該資產(chǎn)持有和處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中較高者。年末要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，當(dāng)賬面價(jià)值大于可收回金額時(shí)，應(yīng)按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。教學(xué)要求： 第一節(jié) 對(duì)外投資概述（了解）第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)（掌握）第三節(jié) 持有至到期投資（掌握）第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)（掌握）第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法難點(diǎn)：持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算解決辦法：結(jié)合例子讓學(xué)生理解持有至到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算，并要求學(xué)生課后練習(xí)加強(qiáng)對(duì)所學(xué)知識(shí)的掌握。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體PPT講授對(duì)外投資（交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資）的會(huì)計(jì)核算。結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn)。四、作業(yè)1．A公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，要求根據(jù)以下資料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1）2006年元月10日，A公司購(gòu)入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2005年10月1日發(fā)行，面值為6 000萬(wàn)元，票面利率為5％，債券利息按年支付。A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為6 400萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息75萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元。2006年3月2日，A公司收到該筆債券利息75萬(wàn)元。（2）2006年6月30日，A公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為6 380萬(wàn)元；2006年12月31日，A公司購(gòu)買(mǎi)的該筆債券的市價(jià)為6 270萬(wàn)元。（3）2007年3月2日，A公司收到債券利息300萬(wàn)元。（4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司債券，售價(jià)為6 500萬(wàn)元。 2．某股份有限公司2007年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50 000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買(mǎi)價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。（2）4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．4元。（3）4月2l日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，（），同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20 000元。（5）。（6） 000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)10 000元，實(shí)得金額為1 040 000元。（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、參考資料 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》劉永澤編寫(xiě) 東北財(cái)大出版社 2009年6月出版；《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例》陳立軍編寫(xiě) 東北財(cái)大出版社2009年7月出版。六、教學(xué)后記第六章 固定資產(chǎn)一、教學(xué)內(nèi)容及要求教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述（）一、定義固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度”。二、特征固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。可供企業(yè)長(zhǎng)期使用。不以投資和銷(xiāo)售為目的。具有可衡量的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。第二節(jié) 固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)核算（）一、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：指企業(yè)最初取得固定資產(chǎn)時(shí)對(duì)其入賬價(jià)值的確定。外購(gòu)固定資產(chǎn)成本：包括實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)；進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費(fèi)；使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)用（場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)）。自行建造的固定資產(chǎn)按營(yíng)建方式的不同，可分為自營(yíng)工程和出包工程。自營(yíng)工程成本：企業(yè)通常只將固定資產(chǎn)建造工程中所發(fā)生的直接支出計(jì)入工程成本；一些間接支出，如制造費(fèi)用等并不分配計(jì)入固定資產(chǎn)建造工程成本；在確定自營(yíng)工程成本時(shí)還需要注意以下八個(gè)方面的問(wèn)題（具體見(jiàn)教材）。出包工程是指企業(yè)委托建筑公司等其他單位進(jìn)行的固定資產(chǎn)建造工程。企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，主要包括以下：建筑工程支出、安裝工程支出和待攤支出。 二、固定資產(chǎn)取得的核算 設(shè)置“固定資產(chǎn)”“累積折舊”“工程物資”“在建工程”賬戶(hù) 外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算： 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 自營(yíng)工程和出包工程取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算： 凡是為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，計(jì)入借方“在建工程”，貸方寫(xiě)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目： 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬、工程物資等 基建工程完工交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程。 投資者投入的固定資產(chǎn)核算： 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊（） 一、固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)注意的問(wèn)題固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明；固定資產(chǎn)折舊方法的變更應(yīng)在年終通過(guò)對(duì)影響折舊計(jì)算因素進(jìn)行的復(fù)核的基礎(chǔ)上進(jìn)行。 二、固定資產(chǎn)折舊的方法年限平均法定義：也稱(chēng)直線(xiàn)法，或固定費(fèi)用法，它是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額平均分?jǐn)偟绞褂酶髂甑囊环N折舊方法。年折舊額=（固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)凈值）247。固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限工作量法：定義：也稱(chēng)變動(dòng)費(fèi)用法，是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。工作量法計(jì)算折舊的過(guò)程是分兩個(gè)步驟來(lái)完成的：第一、計(jì)算單位工作量折舊額。第二、計(jì)算當(dāng)期的折舊額。 雙倍余額遞減法：定義：是以雙倍的直線(xiàn)折舊率作為加速折舊率，乘以各年年初固定資產(chǎn)賬面凈值計(jì)算各年折舊額的一種方法。三、固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)核算在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般都是按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的；月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象分配計(jì)入有關(guān)的成本或費(fèi)用中:管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)入制造費(fèi)用；銷(xiāo)售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（、掌握）一、定義固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在投入使用以后期間發(fā)生的與固定資產(chǎn)使用效能直接相關(guān)的各種支出，如固定資產(chǎn)的增置、改良與改善、換新、修理、重新安裝等業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。二、后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算資本化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算：轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時(shí)：借：在建工程 累積折舊 貸：固定資產(chǎn)擴(kuò)建中發(fā)生的后續(xù)支出：借：在建工程 貸：原材料、銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）擴(kuò)建完工交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程費(fèi)用化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)核算：發(fā)生支出時(shí)：借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：銀行存款第五節(jié) 固定資產(chǎn)處置（）一、定義固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。固定資產(chǎn)處置一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。固定資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：　　 該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；　　 該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。 二、固定資產(chǎn)處置的核算賬戶(hù)設(shè)置設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)。　　該科目借方登記的內(nèi)容：　　固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；　　發(fā)生的清理費(fèi)用；　　發(fā)生的稅金?！　≡摽颇康馁J方登記的內(nèi)容：　　變價(jià)收入；　　應(yīng)收的賠款?！　　肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目貸方余額表示清理的凈收益，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目；如果是借方余額表示清理的凈損失，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 第六節(jié) 固定資產(chǎn)清查（） 一、固定資產(chǎn)盤(pán)虧固定資產(chǎn)是一種價(jià)值較高、使用期限較長(zhǎng)的有形資產(chǎn)，因此，對(duì)于管理規(guī)范的企業(yè)而言，盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)較為少見(jiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全制度，加強(qiáng)管理，定期或者至少于每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性和完整性。如果清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)損溢的應(yīng)及時(shí)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢。二、固定資產(chǎn)盤(pán)虧的核算固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目教學(xué)要求：第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述（了解）第二節(jié) 固定資產(chǎn)的取得（掌握）第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊（掌握）第四節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出（掌握）第五節(jié) 固定資產(chǎn)的處置（掌握）第六節(jié) 固定資產(chǎn)的清理（掌握）第七節(jié) 固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（掌握）二、教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)及解決辦法重點(diǎn)：固定資產(chǎn)取得、折舊、后續(xù)支出及期末的會(huì)計(jì)核算解決辦法：課堂上通過(guò)講解和啟發(fā)學(xué)生思考讓學(xué)生理解相應(yīng)的知識(shí)，課后給學(xué)生習(xí)題練習(xí)，進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解。三、教學(xué)設(shè)計(jì)多媒體PPT講授固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。結(jié)合例子分析本章重點(diǎn)和難點(diǎn)，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)本章重點(diǎn)和難點(diǎn)的理解和掌握。四、作業(yè) 1．某企業(yè)2006年12月份購(gòu)入一臺(tái)需要安裝設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80 000元，增值稅額為13 600元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)l 400元，安裝費(fèi)5 000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值4 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。 要求：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； (2)分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2007年至2011年各年的折舊額。 2．甲公司2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： (1)3月1日，對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常修理，修理過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)50 000元，應(yīng)支付的維修人員工資為20 000元。 (2)3月15日，出售一座建筑物，原價(jià)為8 000 000元，已計(jì)提累計(jì)折舊5 000 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為6 000 000元，銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，已通過(guò)銀行收回價(jià)款。 (3)6月25日，在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同