【文章內(nèi)容簡介】 行存款）貸：投資收益借：持有至到期投資—溢折價①=1000006%247。2②=期初價值8%247。2③=②－①④=期初價值＋③06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960100000合計30000381118111注：*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時：借：持有至到期投資—債券面值 100000 貸：持有至到期投資—溢折價（或利息調(diào)整） 8111 銀行存款 918892．A公司2006年1月1日購入B公司2006年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面利率12%，債券面值1000元，A公司按1050元的價格購入80張，另支付有關(guān)手續(xù)費400元，該債券到期一次還本付息。假設(shè)B公司按年計算利息。要求：采用實際利率法與年末進行溢價攤銷，編制有關(guān)的會計分錄。答：該題可以有兩種形式： 第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額（1）2006年1月1日購入債券：借：持有至到期投資—債券面值（100080） 80000 持有至到期投資—溢折價（或利息調(diào)整） 4400 貸：銀行存款（105080+400） 84400到期價值=80000（1+12%5）=128000（元）實際利率=（2）各年末確認(rèn)利息收入： 以元為單位：四舍五入計息日期 票面利息投資收益溢價攤銷攤余成本借：持有至到期投資投資成本貸：投資收益貸：持有至到期投資—溢折價①=8000012%②=期初價值實際利率③=①－②④=期初價值＋②06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/12/319600866094010835909/12/319600941218811777110/12/31960010229－629128000合計48000436004400－*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調(diào)整。（3）、2011年1月1日到期收回本息： 借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資—投資成本 128000 第二種：不分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額，只計上表中的與投資收益相對等部分的投資成本，即把持有至到期投資溢折價部分與持有至到期投資投資成本相抵銷。（1）2006年1月1日購買債券：借：持有至到期投資—投資成本 84400 貸：銀行存款（105080+400） 84400到期價值=80000（1+12%5）=128000（元）實際利率=（2）各年末編制的會計分錄2006年12月31日：借：持有至到期投資—投資成本 7331 貸：投資收益 73312007年12月31日：借：持有至到期投資—投資成本 7968 貸：投資收益 7968 2008年12月31日 借：持有至到期投資—投資成本 8660 貸：投資收益 86602009年12月31日 借：持有至到期投資—投資成本 9412 貸：投資收益 94122010年12月31日 借：持有至到期投資—投資成本 10229 貸：投資收益 10229（3）2011年1月1日到期收回本息： 借：銀行存款 128000 貸：持有至到期投資—投資成本 1280003．甲公司2006年1月1日，以銀行存款500000元購入乙公司10%的股份作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）乙公司2006年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100000元；2006年實現(xiàn)凈利潤400000元。（2）乙公司2007年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利350000元；2007年實現(xiàn)凈利潤500000元。（3）乙公司2008年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400000元；2008年實現(xiàn)凈利潤400000元。（4）乙公司2009年5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利750000元。要求：編制甲公司收到股利時的會計分錄。答：本題單位：元（1）2006年05月應(yīng)收股利：10000010%=10000（元）借：應(yīng)收股利 10000 貸：長期股權(quán)投資—投資成本 10000（2）2007年05月應(yīng)收股利：3500010%=35000（元）累計應(yīng)收股利=（10000+35000）10%=45000（元）累計應(yīng)享有收益的份額=40000010%=40000（元）累計清算性股利=45000－40000=5000（元）本期調(diào)整清算股利=5000－10000=5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=35000（5000）=40000（元）借：應(yīng)收股利 35000 長期股權(quán)投資—投資成本 5000貸：投資收益 40000（3）2008年05月應(yīng)收股利：40000010%=40000（元） 累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000）10%=85000（元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000）10%=90000（元） 本期調(diào)整清算股利=05000=5000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=40000+5000=45000（元）借：應(yīng)收股利 40000長期股權(quán)投資—投資成本 5000貸：投資收益 45000（4）2009年05月應(yīng)收股利：75000010%=75000（元） 累計應(yīng)收股利=（100000+350000+400000+750000）10%=160000（元）累計應(yīng)享有的收益份額=（400000+500000+600000）10%=150000（元）本期調(diào)整清算股利=160000150000=10000（元）應(yīng)確認(rèn)投資收益=7500010000=65000（元）借：應(yīng)收股利 75000貸：長期股權(quán)投資—投資成本 10000投資收益 650004．甲公司2006年1月1日，以銀行存款5000000元購入乙公司30%的股份作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。乙公司2006年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)帳面價值為14000000元，公允價值為15000000元，差額全部為固定資產(chǎn)的價值差額（假定固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，平均折舊年限為20年，不考慮凈殘值）。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2006年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000000元。（2）2006年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。（3）2006年]乙公司資本公積增加300000元。要求：編制甲公司相關(guān)的會計分錄。答：本題單位：元 （1）取得投資 借：長期股權(quán)投資—投資成本 5000000貸：銀行存款 5000000（2）20006年05月 借：應(yīng)收股利 100000030% 300000 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 300000（3）實現(xiàn)利潤 確認(rèn)投資收益：（20000001000000247。20）30%=585000（元） 借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 585000 貸：投資收益 585000（4）資本公積增加: 借 : 長期股權(quán)投資—所有者權(quán)益其他變動 30000030% 90000 貸：資本公積—其他資本公積 90000第六章五、練習(xí)題1．甲企業(yè)2006年8月1日購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，以銀行存款支付價款2000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值100萬元。2013年9月30日將該機器設(shè)備出售，收取價款300萬元，以銀行存款支付清理費用20萬元。要求：（1）計算各年應(yīng)計提的折舊額。（2）編制機器設(shè)備購入及清理的會計分錄。答：單位：萬元年份期初凈值年折舊率年折舊額累計折舊期末凈值06/0807/0720002247。8=25%500500150007/0808/07150025%375875112508/0809/07112525%2811156？84409/0810/0784425%211136763310/0811/0763325%158152547511/0812/07475－125165035012/0813/07350－125177522513/0814/07225－1251900100*表明47525%=119＜（475100）247。3=125 2006年應(yīng)計折舊額=5005247。12=208（萬元）2007年應(yīng)計折舊額=5007247。12+3755247。12=292+156=448（萬元）2008年應(yīng)計折舊額=3757247。12+2815247。12=219+117=336（萬元）2009年應(yīng)計折舊額=2817247。12＋2115247。12=164＋88=252（萬元）2010年應(yīng)計折舊額=2117247。12＋1585247。12=123+66=189（萬元）2011年應(yīng)計折舊額=1587247。12＋1255247。12=92+52=144（萬元）2012年應(yīng)計折舊額=1257247。12+1255247。12=125（萬元）2013年應(yīng)計折舊額=1257247。12+1252247。12=94（萬元）2014年應(yīng)計折舊額=1257247。12=73（萬元）2013年9月進行清理：累計折舊：（500+375+281+211+158+125+125+1252247。12）=1796（萬元） (1)借：固定資產(chǎn)清理 （2000－1796） 204 累計折舊