【文章內(nèi)容簡介】 日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的現(xiàn)金股利。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502應(yīng)收股利１４５貸：銀行存款４６４７（５８０＊８＋７）答案解析：因為企業(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。借：銀行存款１４５貸：應(yīng)收股利１４５借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應(yīng)收股利１１６（*580）貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。207年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項尚未收到。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。（3）計算甲上市公司207年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備并編制會計分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：庫存商品等８０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款（２）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入１５０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫存商品１２０（３）借：主營業(yè)務(wù)收入７５應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款 借：庫存商品６０ 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ６０（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準(zhǔn)備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價準(zhǔn)備２０3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。207年7月1日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。（2）該項專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（3）207年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會計分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。（4）計算甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計分錄。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０――資本化支出１５０貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)１５０貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０（４）借：管理費(fèi)用１５０／５＊１／１２＝ 貸：累計攤銷（５）借：銀行存款１６０累計攤銷*5=（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。）貸：無形資產(chǎn)１５０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 ８營業(yè)外收入 第三套一、單項選擇題《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．永續(xù)盤存制 B．實(shí)地盤存制 C．收付實(shí)現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制，付款人（或承兌申請人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．債務(wù)責(zé)任立即消失 B．不確定C．依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D．視具體情況而定，年利率為7%，3個月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A． 元 B． C． D．4500元，發(fā)票價2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．存放地點(diǎn) B．所有權(quán) C．經(jīng)濟(jì)用途 D．到達(dá)時間，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．沖減庫存原材料價值B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費(fèi)用 ，應(yīng)將溢價部分計入（）。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目，應(yīng)記入（）。A．管理費(fèi)用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價值在()以上, （）。A．有殘值 B．無殘值C．有殘值也有清理費(fèi)用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題，應(yīng)收票據(jù)包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨（）。A．以無形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估或合同協(xié)議價值計價 B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計價C．購買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計利息后的差額計價D．購買股票投資，無論何時都應(yīng)按實(shí)際支付的款項計價。（）。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈 F．經(jīng)營性租入()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價值 E、無形資產(chǎn)殘值價值轉(zhuǎn)讓（）不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走D．外購貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購貨物盤虧（）。A．應(yīng)付債券 B．長期借款 C．長期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長期投資“實(shí)收資本”科目的有（）。A．資本溢價 B．股票溢價C．接受捐贈的資產(chǎn)價值 D．法定財產(chǎn)重估增值（）。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．財務(wù)費(fèi)用 D．管理費(fèi)用 E．營業(yè)費(fèi)用 F．營業(yè)外收入三、判斷題。（），應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對方付款條件為2/10，1/N/30。購貨單位已于1月26日付款。()，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（），則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價金額；公司債如溢價發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價金額。（），應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會計法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。()，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（），這才符合一貫性原則。（）。（），在停用期間不應(yīng)提折舊。()。()四、單項業(yè)務(wù)題、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對方無力償付。，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進(jìn)價450，單位售價為500元，請編制分錄。，價值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計算第一年的折舊費(fèi)。并編制計提折舊費(fèi)用的分錄。，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請編制月末計息的分錄。，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價格為1180000元，發(fā)行款項已存入銀行。要求：編制發(fā)行債券時的分錄，款項以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。，價款48000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為45%，要求編制計提消費(fèi)稅的會計分錄。，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。，8月6日從某工廠購進(jìn)一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價為32000元（不含稅），款項以支票付訖，商品已由服裝組驗收入庫。請編制購入相關(guān)分錄。，作為短期投資，另付傭金等各項費(fèi)用共計120元。要求：為A公司編制購入時分錄。五、綜合題：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設(shè)備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。要求：(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本年度的納稅所得 額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會計分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)：(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬元，均以存款支付。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款38萬元。該項固定資產(chǎn)原價50萬元，已提折舊20萬元。要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。 110萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會計分錄。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價值24萬元稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬元 應(yīng)交所得稅；59630％= 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下：(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補(bǔ)交差額57萬元。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會計分錄。)：(1)應(yīng)收賬款期末比期初增加80萬元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表明C公司在銷售商品的活動中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入000 000 應(yīng)收票據(jù)300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增加購進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。本筆業(yè)務(wù)中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款400 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。調(diào)整分錄為：借：營業(yè)費(fèi)用000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬元，屬于投資活動的現(xiàn)金流量。調(diào)整分錄為： 借：投資活動現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計折舊200 000 貸：固定資產(chǎn)500 000 營業(yè)外收入000 3題參考答案（1）97年1月1日借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價 100 000（2）97年12月31日借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上（4）2000年末、2001年末分錄借：財務(wù)費(fèi)用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸