【正文】 外包裝。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元項(xiàng)目 2008年 2009年 2010年產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表格見答題紙第9頁(yè)，不需列出計(jì)算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購(gòu)成一個(gè)產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。（4）專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額 減值損失 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%分?jǐn)倻p值損失 10 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 尚未分?jǐn)偟臏p值損失 二次分?jǐn)倱p失比例% %二次分?jǐn)倻p值損失 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 （5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設(shè)備Y －設(shè)備Z 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y －設(shè)備Z ，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表項(xiàng)目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤(rùn) 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購(gòu)入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬元。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價(jià)為720萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。②甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)物報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。（2）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。因?yàn)楹喜⑶?，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)等不影響甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬元。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬110元。4．某企業(yè)于206年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。5．某企業(yè)207年度利潤(rùn)總額為315萬元，其中國(guó)債利息收入為15萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。8．某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬元，本年凈利潤(rùn)為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為（C．870）萬元。207年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。11．某企業(yè)207年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。12．下列會(huì)計(jì)憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（）。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。二、多選題，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD），應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC），應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD），影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（ACD），正確的有（ACD），不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ABC），屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ABCD），構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC），計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD），其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ABD），應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（AC），適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD），應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。三、判斷題16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（錯(cuò)）18．企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（對(duì)）20．企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（錯(cuò)）22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（錯(cuò)）24．對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（對(duì)）四、計(jì)算題：（1）207年1月3日，購(gòu)入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬元。（3）207年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元。（5）208年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的207年度的現(xiàn)金股利。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款１４５貸：應(yīng)收股利１４５借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０貸：投資收益７５０ 借：應(yīng)收股利１１６（*580）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整１１６ 借：銀行存款５２００貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本４５０２――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４投資收益６４，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。207年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。（4）3月31日，經(jīng)過減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。（2）計(jì)算甲上市公司207年3月31日W商品的賬面余額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：庫(kù)存商品等８０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（２）借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入１５０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫(kù)存商品１２０（３）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入７５應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品６０ 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ６０（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備２０3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。）貸：無形資產(chǎn)１５０應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ８營(yíng)業(yè)外收入 第三套一、單項(xiàng)選擇題《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．債務(wù)責(zé)任立即消失 B．不確定C．依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D．視具體情況而定，年利率為7%，3個(gè)月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．沖減庫(kù)存原材料價(jià)值B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費(fèi)用 ，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（）。A．管理費(fèi)用 B．營(yíng)業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 ,如果使用年限在兩年以上,單位價(jià)值在()以上, （）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫(kù)存存貨 E．委托加工存貨（）。（）。A．外購(gòu)貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購(gòu)貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購(gòu)貨物被洪水沖走D．外購(gòu)貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購(gòu)貨物盤虧（）。A．資本溢價(jià) B．股票溢價(jià)C．接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值 D．法定財(cái)產(chǎn)重估增值（）。（），應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10，1/N/30。()，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（），應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會(huì)計(jì)法將所得稅視為企業(yè)利潤(rùn)分配一種形式。（），這才符合一貫性原則。（），在停用期間不應(yīng)提折舊。()四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對(duì)方無力償付。該商品單位進(jìn)價(jià)450，單位售價(jià)為500元，請(qǐng)編制分錄。采用雙倍余額遞減法計(jì)算第一年的折舊費(fèi)。，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價(jià)格為1180000元，發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。，價(jià)款48000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為45%，要求編制計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。，8月6日從某工廠購(gòu)進(jìn)一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為25000元，增值稅稅率17%。請(qǐng)編制購(gòu)入相關(guān)分錄。要求：為A公司編制購(gòu)入時(shí)分錄。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。要求：(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本年度的納稅所得 額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計(jì)算過程)。(“利潤(rùn)分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)：(1)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬元，均以存款支付。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50萬元，已提折舊20萬元。 110萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購(gòu)建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。)：(1)應(yīng)收賬款期末比期初增加80萬元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表明C公司在銷售商品的活動(dòng)中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。本筆業(yè)務(wù)中，C公司因購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用000 貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)