【正文】 要素是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體對(duì)象，也是組成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本單位。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六項(xiàng)。分述如下：　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)　　資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！　∑浯?，是由企業(yè)擁有或控制的資源。　?。ǘ┴?fù)債　　負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?！　∑浯危穷A(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。但是，所有者權(quán)益和負(fù)債之間仍然存在著明顯的區(qū)別，概括為以下三方面：　　?！　?。　　。所有者權(quán)益在企業(yè)正常經(jīng)營期間，只要不發(fā)生清算、破產(chǎn)或其他終止經(jīng)營情況，無需償還，投資人也不得要求返還投資。 　?。ㄋ模┦杖搿　∈杖胧侵钙髽I(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！　∑浯危杖氲娜〉每赡鼙憩F(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者資產(chǎn)增加和負(fù)債減少兩者兼而有之，最終將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。　?。ㄎ澹┵M(fèi)用 　　費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?！　∑浯危M(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益，具體表現(xiàn)為企業(yè)資金的支出?！　。├麧櫋　±麧櫴侵钙髽I(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果,利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等?！　±麧櫧痤~取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量?！　∫陨狭?xiàng)會(huì)計(jì)要素相互之間存在一定的數(shù)量關(guān)系?！　∑髽I(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間存在下列數(shù)量關(guān)系：　　資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益　　它反映了企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況?！　∝?cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)主要解決三個(gè)問題：一是某一事項(xiàng)是否需要確認(rèn)；二是該事項(xiàng)應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)；三是該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為什么會(huì)計(jì)要素?！　￡P(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)要求確認(rèn)一個(gè)項(xiàng)目和有關(guān)信息，應(yīng)符合四個(gè)基本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，即：符合定義；可計(jì)量性；相關(guān)性；可靠性?！　∥覈镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》有關(guān)要素確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)與上述標(biāo)準(zhǔn)基本一致。權(quán)責(zé)發(fā)生制構(gòu)成了收入與費(fèi)用的確認(rèn)的基礎(chǔ)，進(jìn)一步也構(gòu)成了資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ)?！　》腺Y產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。　　資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：　?。?）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。　?。?）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。　　流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性投資和存貨等資產(chǎn)?！　　　》县?fù)債定義的義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債:　?。?）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；　　（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量?！　≡谫Y產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)的負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債?！　。?）主要為交易目的而持有。　?。?）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上?！　×鲃?dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債，包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債等。所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表?！　　　∈杖胫挥性诮?jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)?！　　　》腺M(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表?！　∮?jì)量是指為了在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)列有關(guān)會(huì)計(jì)要素而確定其貨幣金額的過程。不同計(jì)量單位和不同計(jì)量屬性的組合形成了不同計(jì)量模式。如我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第八條明確規(guī)定：“企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量”，這一規(guī)定明確了我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的選擇。但當(dāng)前世界各國一般選擇歷史成本這一計(jì)量屬性，我國也選擇歷史成本作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性，即對(duì)多數(shù)資產(chǎn)的計(jì)量采用歷史成本，對(duì)負(fù)債的計(jì)量采用歷史價(jià)格，它們都是在交易或事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生時(shí)已經(jīng)支付或承諾支付的實(shí)際金額。由于各種不同類型的企業(yè)對(duì)信息需求情況是不可能完全相同的，對(duì)計(jì)量屬性的選擇也就存在著差別，因此，計(jì)量屬性的選擇取決于不同使用者的信息需要。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括:　　（一）歷史成本　　在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。　?。ǘ┲刂贸杀尽　≡谥刂贸杀居?jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量?！　。ㄈ┛勺儸F(xiàn)凈值　　在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量?！　∩鲜鲇?jì)量單位和計(jì)量屬性的組合形成計(jì)量模式，不同的組合形成各自不同的計(jì)量模式。目前，大多數(shù)國家所采用的計(jì)量模式為歷史成本/名義貨幣計(jì)量模式?！　?第四節(jié)　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求　　本節(jié)考核點(diǎn)：　　：財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量特征；可靠性；相關(guān)性；可理解性；可比性；實(shí)質(zhì)重于形式；重要性；謹(jǐn)慎性；及時(shí)性?！　　　∫?、財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量特征　　財(cái)務(wù)報(bào)告信息的質(zhì)量要求，是由財(cái)務(wù)報(bào)告信息應(yīng)該具備的質(zhì)量特征所決定的。　　關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量特征是各個(gè)國家制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)必須考慮的一個(gè)重要問題。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)提出了四項(xiàng)主要的質(zhì)量特征，即可理解性、相關(guān)性、可靠性和可比性。這些會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可歸納為如下?！　。ǘ┫嚓P(guān)性　　這是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測?！　。ㄈ┛衫斫庑浴　∵@是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?！　。ㄋ模┛杀刃?　　這是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明?！　∵@一原則不僅要求不同企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息要具有橫向的可比性，而且要求同一企業(yè)的不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息要具有縱向的可比性?！　。┲匾浴　∵@是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)?！　。ㄆ撸┲?jǐn)慎性　　這一原則亦稱穩(wěn)健性原則，或稱保守主義，是指企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。遵循這一原則，要求企業(yè)在面臨經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定因素的情況下作出職業(yè)判斷并處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用。謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)核算中有多種表現(xiàn)，如我國在當(dāng)前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用的固定資產(chǎn)加速折舊、對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備等，是這一原則的具體體現(xiàn)。　?。ò耍┘皶r(shí)性　　這是指企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)?！　?第五節(jié)　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范　　　　本節(jié)考核點(diǎn)：　?。贺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的基本涵義；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?！　　　∫?、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的必要性　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范是指制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度等的總稱，它既是約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。在多種多樣的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范形式中，會(huì)計(jì)法律形式規(guī)范具有強(qiáng)制性，其他規(guī)范形式雖不具有法律那樣的強(qiáng)制性，但也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)繩。以法國、德國為代表的大陸法系（即成文法系）國家，由政府來制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等會(huì)計(jì)規(guī)范。　　與大陸法系不同的是以英國、美國為代表的英美法系（即習(xí)慣法系）國家，這些國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范一般由民間會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體來制定，即實(shí)行以民間自律為主的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)制，但其實(shí)施往往需要得到政府機(jī)構(gòu)的支持或法制的認(rèn)可。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則亦稱會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，主要為解決當(dāng)時(shí)社會(huì)上企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法不規(guī)范和會(huì)計(jì)程序不統(tǒng)一的現(xiàn)狀而產(chǎn)生的，目的是規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，確保向企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用者提供基本統(tǒng)一、可比的會(huì)計(jì)信息?！　。ㄒ唬?huì)計(jì)法　　《會(huì)計(jì)法》于1985年由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過，并于同年5月1日起施行?！稌?huì)計(jì)法》是我國會(huì)計(jì)工作的根本大法，它在我國的會(huì)計(jì)規(guī)范體系中處于最高層次，是其他會(huì)計(jì)規(guī)范制定的基本依據(jù)。這些規(guī)定是我國進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的基本依據(jù)?！　。ǘ?huì)計(jì)準(zhǔn)則　　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則亦稱會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是制定會(huì)計(jì)核算制度和組織會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范。我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定并頒布。從1997年開始，財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布了16個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則在內(nèi)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。　　2006年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系將由1項(xiàng)基本準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南構(gòu)成，可理解為三個(gè)層次，第一層次為基本準(zhǔn)則，第二層次為具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，第三層次為具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用指南。具體準(zhǔn)則又分為一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三類?！　∫话銟I(yè)務(wù)準(zhǔn)則主要規(guī)范各類企業(yè)普遍適用的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)和計(jì)量，如存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、借款費(fèi)用、收入、外幣折算等準(zhǔn)則?！　?bào)告準(zhǔn)則主要規(guī)范普遍適用于各類企業(yè)通用的報(bào)告類的準(zhǔn)則，如財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)、現(xiàn)金流量表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表、中期財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、分部報(bào)告、金融工具列報(bào)等準(zhǔn)則。　　附錄中的會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理涵蓋了各類企業(yè)的各種交易或事項(xiàng)，是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量原則及其解釋為依據(jù)所作的規(guī)定，其中對(duì)涉及商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司的專用科目作了特別注明。這部分規(guī)定賦予企業(yè)一定的靈活性，即在不違反準(zhǔn)則及其解釋的前提下，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄中規(guī)定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目見本章附錄。我國的會(huì)計(jì)制度是國家財(cái)政部門通過一定的行政程序制定、具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)規(guī)范的總稱，其中會(huì)計(jì)核算制度是重要的組成部分。財(cái)政部制定并在2000年年末發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，該制度2001年1月1日起首先在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，并將采取有計(jì)劃、有目標(biāo)地分步驟在各企業(yè)中實(shí)施。《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已于2001年11月頒布，并從2002年1月1日起首先在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施，同時(shí)鼓勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施。本書僅介紹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)的會(huì)計(jì)核算?！　?　　　　 　　　　答案：B　　解析：考核對(duì)于謹(jǐn)慎性原則的理解和運(yùn)用?！　。ā。?。　　，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（?。　?　　　　 　　　　答案：C　　解析：考核對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債的具體運(yùn)用。　　　　多選題　　，一般包括（　）　　 　　　　 　　　　　　答案：ABCD　　解析：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè)包含內(nèi)容?！　　　〈鸢福合嚓P(guān)性，也稱有用性，是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況做出評(píng)價(jià)或預(yù)測。　?。杭訌?qiáng)庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定；企業(yè)庫存現(xiàn)金核算的內(nèi)容；銀行支付結(jié)算方式的基本特征；銀行存款核算的內(nèi)容；銀行存款的對(duì)賬；其他貨幣資金核算的內(nèi)容?！　　　∫?、現(xiàn)金的核算　　現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是立即可以投入流通的交換媒介。廣義的現(xiàn)金概念與我國會(huì)計(jì)中的貨幣資金概念幾乎一致?！　∝泿刨Y金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金?！　‖F(xiàn)金具有普遍的可接受性和流動(dòng)頻繁的特點(diǎn)，極易發(fā)生差錯(cuò)或被挪用、侵吞。國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。企業(yè)庫存現(xiàn)金的數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3～5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。企業(yè)每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的庫存限額，超過部分應(yīng)及時(shí)送存銀行；低于限額的部分，可以向銀行提取現(xiàn)金補(bǔ)足。　　 　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，以辦理存款、取款和支付等結(jié)算?！　。ㄒ唬┿y行支付結(jié)算方式　　結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實(shí)現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個(gè)人間貨幣收付的程序和方法。企業(yè)除按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金結(jié)算外，大部分貨幣收付業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理支付結(jié)算。中國人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的國內(nèi)人民幣的支付結(jié)算方式，包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌八種；另外還有國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。　　　　支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件向收款人或者持票人支付確定的金額的票據(jù)?！　≈笔峭墙Y(jié)算中應(yīng)用很廣泛的一種結(jié)算方式?！　∈湛顔挝皇盏街辈⑷胭~應(yīng)借記“銀行存款”賬戶；付款單位簽發(fā)支票時(shí)應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶。分不定額本票和定額本票兩種。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換期限需要支付各種款項(xiàng)均可采用這種結(jié)算方式。在有效期限內(nèi)收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。　　　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)?！　?huì)計(jì)核算上，付款企業(yè)使用銀行匯票，應(yīng)借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　　　∩虡I(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系