中級財務(wù)會計-在線瀏覽
2025-07-28 18:53本頁面
【正文】 關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。 ?設(shè)置帳戶： “ 其他應(yīng)收款 —— 備用金 ” ?備用金的結(jié)算可以根據(jù)不同情況采取一次報銷制和定額備用金制 1）一次報銷制 ?一次報銷制是按估計需用現(xiàn)金預(yù)借備用金，在報銷時一次性核銷，多退少補，下次需用現(xiàn)金再辦借款手續(xù)。 – 1999年 7月，李紅到財務(wù)科報銷購買辦公用品費用 180元，交回剩余現(xiàn)金 20元。 ?（舉例） ?1999年 1月， B公司下屬單位辦事員劉江按規(guī)定預(yù)借 500元備用金，以現(xiàn)金支付，會計分錄為： ?1999年 6月，劉江報銷辦公用品費 400員，出納以現(xiàn)金支付，會計分錄為： ?不再使用時，會計分錄為： 庫存現(xiàn)金的清查盤點 ?清查的主要內(nèi)容包括：是否有★ 長款或短款 、挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金現(xiàn)象等。 ? “ 未達帳項 ” 是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時間不同而發(fā)生的，一方已經(jīng)取得憑證登記入帳，另一方由于未取得憑證尚未入帳的款項。 – 2）銀行已付，企業(yè)未付。 – 4）企業(yè)已付，銀行未付。 經(jīng)過逐筆核對，查明有下列幾筆未達帳項： （ 1） 7月 31日廣州電匯款 5 000元，銀行已收到并記帳，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知書。 （ 3） 7月 31日企業(yè)銷售商品送存轉(zhuǎn)帳支票 1張 80 000元，企業(yè)已記帳，銀行尚未記帳。 根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。他是企業(yè)的一項債權(quán)。 ? 企業(yè)與外單位之間的其他往來關(guān)系，如企業(yè)與上下級單位之間的資金調(diào)撥、各種賠償和罰款、存出保證金和押金等，以及企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個人之間的備用金和各種代墊款項等，都不屬于應(yīng)收帳款。 （ 2）計價 ?增加減少金額如何定？ —— 在各國會計實務(wù)中，應(yīng)收帳款按買賣雙方成交時的實際發(fā)生額入帳，包括發(fā)票金額（售價及增值稅）和代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。 A企業(yè)的帳務(wù)處理： ? 2）應(yīng)收帳款收回的核算 例 1資料， A企業(yè)收回應(yīng)收帳款時的帳務(wù)處理： ? 3）應(yīng)收帳款改為應(yīng)收票據(jù)的核算 例 1的資料 A企業(yè)收到 B企業(yè)簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票時，其帳務(wù)處理： ? 4）債務(wù)重組的核算 損失作為 “ 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 ” 銷售折扣情況下的核算 銷售折扣包括： ?商業(yè)折扣，★現(xiàn)金折扣，銷售折讓 ?現(xiàn)金折扣是指確定發(fā)票價格以后，銷售企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)及早償付貨款而從發(fā)票價格中讓度給顧客的款項。 ?現(xiàn)金折扣帳務(wù)處理的兩種方法： — ★ 總價法 —— 凈價法 總價法 ?（舉例） A企業(yè)銷售給 B企業(yè)商品一批，貨款 30 000元，增值稅 5 100元，付款條件為 2/10， 1/20，n/30。 ②債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法追回的部分 ③債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3年，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。 –（一）直接轉(zhuǎn)銷法 (確認 ,后又收回分 2步 ) –（舉例） – A企業(yè)對確實無法收回的 B企業(yè)所欠貨款 30 000元確認為壞帳損失，但半年后又收回其中的 15 000元，則 A企業(yè)的會計處理為： ?（二）備抵法 —— 備抵法 是按期估計壞帳并作為壞帳損失計入當(dāng)期管理費用，形成壞帳準備，當(dāng)某一應(yīng)收帳款全部或部分被確認為壞帳時，將其金額沖減壞帳準備并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收帳款的方法。 —— 帳戶結(jié)構(gòu) 壞帳準備 壞帳準備的轉(zhuǎn)銷數(shù)額 壞帳準備的提取數(shù)額 已經(jīng)提取但尚未轉(zhuǎn)銷 的壞帳準備 ?下列各項中，應(yīng)計入“壞帳準備”帳戶貸方核算的是（ ） C. 收回過去已確認并注銷的壞帳 ?估計壞帳的方法： ?★應(yīng)收帳款余額百分比法、帳齡分析法、賒銷百分比法。調(diào)整 “ 壞帳準備 ” 帳戶貸方余額時，有以下三種情況： ① ③ 1 000 1 000 500 1500(應(yīng)該計提 ) 500 (估計 ) 500 ② 1 000 500 1 500 ?（舉例） ?1）某企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為 500 000元，“ 壞帳準備 ” 帳戶余額為 1 000元，按 4‰ 提取壞帳準備，則應(yīng)補提壞帳準備（） A、 1 000元 B、 2 000元 C、 3 000元 D、 4 000元 ? 2） A企業(yè) 1997年初 “ 壞帳準備 ” 帳戶貸方余額為 2 500元， 1997年末應(yīng)收帳款余額為600 000元 ,1998年 6月發(fā)生壞帳損失 3 800元， 1998年末應(yīng)收帳款余額為 400 000元，1999年 8月收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞帳 2 000元，1999年應(yīng)收帳款余額為 350 000元。該企業(yè)第一年的應(yīng)收帳款余額為 1 000 000元；第二年發(fā)生壞帳 6 000元，其中甲單位 1 000元，乙單位 5 000元，年末應(yīng)收帳款余額為 1 200 000元；第三年，已沖銷的上年乙
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