中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-文庫吧資料
2025-05-19 18:53本頁面
【正文】 貸：應(yīng)收帳款 – 3）已經(jīng)確認(rèn)壞帳的應(yīng)收帳款又收回時(shí) 借：應(yīng)收帳款 借：銀行存款 貸：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 ? 4）會(huì)計(jì)期末估計(jì)的壞帳損失與 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶的余額有差異時(shí)，應(yīng)對(duì) “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 余額進(jìn)行調(diào)整，使調(diào)整后的 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 帳戶的余額與估計(jì)的壞帳數(shù)額一致。 —— 帳戶 “ 壞帳準(zhǔn)備 ” 是 “ 應(yīng)收帳款 ” 的備抵帳戶。 ?3）發(fā)生壞帳對(duì)企業(yè)而言是損失，企業(yè)應(yīng)如何彌補(bǔ)？ –兩種處理方法 :直接轉(zhuǎn)銷法，★備抵法。在總價(jià)法下帳務(wù)處理為： 銷售商品時(shí)； 如果 10天內(nèi)收到貨款： 如果 20天內(nèi)收到貨款： 如果 20天后收到貨款： 凈價(jià)法 ?凈價(jià)法是將扣減 最大現(xiàn)金折扣的金額作為應(yīng)收帳款作為應(yīng)收帳款的入帳金額 . ?（舉例）以上例的有關(guān)資料，采用凈價(jià)法編制會(huì)計(jì)分錄為 ?銷售時(shí) ,10天 ,20天 ,20天以后 ,年末尚未付款的 ) （ 4）壞帳準(zhǔn)備 ?1）企業(yè)為什么會(huì)發(fā)生壞帳 ?2）如何確認(rèn)壞帳 ①債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后，確實(shí)無法追回的部分?，F(xiàn)金折扣的條件一般用2/ 1/ n/30表示。 （ 3）帳務(wù)處理 ? 1）應(yīng)收帳款發(fā)生的核算 —— （舉例 1） A企業(yè)銷售給 B商品一批，貨款 30 000元，增值稅 5 100元，用銀行存款代購貨方墊付運(yùn)雜費(fèi) 500元，全部款項(xiàng)暫未收到。 應(yīng)收帳款的核算 （ 1）確認(rèn) 四方面 （ 2）計(jì)價(jià) （ 3）帳務(wù)處理 （ 4）壞帳準(zhǔn)備 （ 1）確認(rèn) ?1）什么樣的帳款確認(rèn)為應(yīng)收帳款 –應(yīng)收帳款 主要 是指賒銷商品應(yīng)向客戶收取的貨款，實(shí)際工作中銷貨方代購貨方墊付的費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)）雖說不是貨款但也應(yīng)該記入應(yīng)收帳款。 ?應(yīng)收帳款的范圍 ： ? 應(yīng)收帳款是由于企業(yè)與 外單位 之間因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。 銀行存款調(diào)節(jié)表 年 7月 單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)帳面余額 銀行帳面額 191 200 加：銀行已收，銀行未收 減：銀行已付，企業(yè)未付 加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付 銀行未付 調(diào)節(jié)后的帳面余額 調(diào)節(jié)后的帳面額 ★ 其他貨幣資金 ? 1）外埠存款 （舉例） M公司派員到外地進(jìn)行零星采購，匯往外地銀行辦事處采購資金 10 000元，采購員采購物資價(jià)值 8 000元，支付增值稅 1 360元，余額轉(zhuǎn)回匯款單位開戶銀行，會(huì)計(jì)分錄為： ①匯出采購時(shí)： ②收到采購人員轉(zhuǎn)來的發(fā)貨 發(fā)票時(shí)： ③收到開戶銀行通知，余額轉(zhuǎn)回時(shí)： 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ?重點(diǎn)介紹： – 應(yīng)收帳款的性質(zhì)與特點(diǎn) – 應(yīng)收帳款的核算 – 應(yīng)收票據(jù) – 預(yù)付帳款的帳戶設(shè)置 – 其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容 應(yīng)收帳款的性質(zhì)與特點(diǎn) ?應(yīng)收帳款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。 （ 4） 7月 31日銀行代企業(yè)支付水電費(fèi) 1 200元，銀行已記帳，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知書。 （ 2） 7月 31日企業(yè)采取托收承付結(jié)算方式支付工程料款， 31 000元，企業(yè)已記帳，銀行尚未記帳。 ? “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 所依據(jù)的基本公式為： ? （舉例） ? A公司銀行存款日記帳， 7月 31日帳面余額為 236 400元，銀行對(duì)帳單余額為 19 1200元。 – 3）企業(yè)已收，銀行未收。 ? 具體有四種情況： – 1）銀行已收，企業(yè)未收。 長款時(shí) 短款時(shí) 未查明原因之前，帳務(wù)處理為： 無法查明原因，帳務(wù)處理為： （舉例） 現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金多作出帳面余額 78元，會(huì)計(jì)分錄為： 經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn) 轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入處理，會(huì)計(jì)分錄為： 現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺 40員，會(huì)計(jì)分錄為： 經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金短款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)由出納員賠償，會(huì)計(jì)分錄為： 收到出納員賠償時(shí)： 銀行存款總分類帳核算 銀行存款的核對(duì) ? 銀行存款的帳面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，一般每月核對(duì)一次。一次性報(bào)銷，做會(huì)計(jì)分錄： –如果李紅購買辦公用品費(fèi)用是 240元，則應(yīng)補(bǔ)給借款人李紅 40元，則會(huì)計(jì)分錄為： ?2）定額備用金制 ?定額備用金制是指按規(guī)定定額借用一定數(shù)額的現(xiàn)金，以備周轉(zhuǎn)使用，報(bào)銷時(shí)由財(cái)會(huì)部門不足定額，不再使用時(shí)，再交回財(cái)會(huì)部門。 （舉例） – 1999年 6月， A公司辦事員李紅預(yù)借 200元備用金，用以購買辦公用品，出納員根據(jù)已核批的借款單以現(xiàn)金支付，填制付款憑證。備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報(bào)銷。 . 按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定 ,下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是 ( ) 10000元 50000元 1600元 800元 銀行存款帳戶的開設(shè)與使用 ?企業(yè)按照 《 銀行帳戶管理辦法 》 的規(guī)定開設(shè)和使用：基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶和專用存款帳戶
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