中級財務(wù)會計(參考版)
2025-05-14 18:53本頁面
【正文】 ?債券購入的核算 ?債券持有期內(nèi)預(yù)提利息同時溢價或折價攤銷 ?到期收回債券本息或提前收回債券本息的核算 P103 長期投資減值準(zhǔn)備 。該 A公司短期投資成本的結(jié)轉(zhuǎn)采用個別計價法。 A公司該筆業(yè)務(wù)的會計分錄為： o （舉例 2） C公司委托某證券公司購入 D公司的股票 0萬股，每股買價 27元（其中包括已宣告而未發(fā)放的股利 2元）另外支付手續(xù)費(fèi) 27 000員，全部款項從 C公司在該證券公司開設(shè)的存款戶中支付。 o 已存入證券公司但未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金先作為其他貨幣資金處理。做會計分錄為： ?結(jié)轉(zhuǎn)成本： 商業(yè)企業(yè)售價金額核算法 ?承上例： 第五章 對外投資 ?重點(diǎn)介紹： ? 投資分類 購入成本的內(nèi)容 ? 短期投資 持有期內(nèi)取得收益、出售的核算 期末計價 與被投資企業(yè)的關(guān)系 長期股權(quán)投資 初始成本的內(nèi)容 成本法、權(quán)益法的具體操作及比較 平價、溢價、折價購入債券 長期債權(quán)投資 溢價或折價購入的核算 長期投資減值準(zhǔn)備 投資分類 ?按期限分：短期投資，長期投資 ?按投資形式分：直接投資，間接投資 ?按投資性質(zhì)分：權(quán)益性投資，債券性投資，混合性投資 短期投資 ?購入成本的內(nèi)容： o 按實際支付的全部價款（包括稅金，手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）確認(rèn)為投資成本。本月該材料的成本差異率為 +%。 ?2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式 ?例題見 P67 ?3）材料已經(jīng)收到并驗收入庫，但結(jié)算憑證未到。 原材料按計劃成本計價的核算 ?設(shè)置 “ 材料采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 材料成本差異 ” ?材料收入的核算： ?1）根據(jù)發(fā)票帳單入帳 – A企業(yè) 9月 12日接到其開戶銀行通知，承付C企業(yè)材料貨款 10 000元，增值稅款 1 700元，原材料到達(dá)并驗收入庫。 材料發(fā)出的核算 ?M公司當(dāng)月 “ 發(fā)料憑證匯總表 ” 中列明各部門領(lǐng)用 B材料情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品用料 50 000元；車間管理部門一般耗用8 500元；企業(yè)管理部門耗用 9 200元；銷售部門領(lǐng)用材料 7 000元；委托外單位加工發(fā)出材料 11 000元。 10月 5日結(jié)算憑證到達(dá)，貨款共計 44 460元（其中材料價款 38 000元，增值稅 6 460元），購進(jìn)材料支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 800元（按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項稅 126元）、裝卸費(fèi) 600元、運(yùn)輸保險費(fèi) 900元。 ? ③材料先到，憑證后到。 ? ② 結(jié)算憑證先到，材料后到。 ?發(fā)出存貨的計價方法：個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、毛利率法期末 ?★存貨的計價方法：成本與市價可變現(xiàn)凈值孰低法 – 1）含義： – 2）具體做法： – 3）帳務(wù)處理： 存貨的核算方法 ?1）工業(yè)企業(yè)存貨按實際成本計價或計劃成本計價核算 ?2）商業(yè)企業(yè)按進(jìn)價金額，售價金額核算 工業(yè)企業(yè)原材料按 實際成本計價的核算 ?設(shè)置 “ 原材料 ” 、 “ 在途物資 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” ?購入原材料核算三種情況： ?①結(jié)算憑證到達(dá)并同時將材料驗收入庫。 存貨的計價 ?存貨取得方式 ?八種存貨，八種來源） ★外購存貨 ，自制存貨，委托外單位加工存貨，投資者投入的存貨，接受捐贈的存貨，債務(wù)重組所取得的存貨，盤盈的存貨。 ?確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)； –不在于存放的位置，而看存貨的所有權(quán)。 –承上例，會計分錄為： ?性質(zhì) 其他應(yīng)收款和待攤費(fèi)用 的核算內(nèi)容 第四章 存貨 ?重點(diǎn)介紹： – 存貨的確認(rèn) – 存貨的計價 – 存貨的核算方法 委托加工存貨 – 其他存貨核算 包裝物，低值易耗品攤 存貨盤盈與盤虧 存貨的確認(rèn) ?存貨的概念： –存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了 銷售或 耗用 而持有的各種有形資產(chǎn)。該票據(jù)貼現(xiàn)期為 53天，票據(jù)到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額的計算。 應(yīng)收票據(jù) ? 1）分類 – ★按照票據(jù)是否帶息，可分為帶息的應(yīng)收票據(jù)和不帶息的應(yīng)收票據(jù) – 按照票據(jù)承兌人的不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 – 按照票據(jù)是否帶有追索權(quán)，可分為帶追索權(quán)的匯票和不帶追索權(quán)的匯票 ? 2）應(yīng)收票據(jù)到期日的確定 —— 算頭不算尾，算尾不算頭 ? 3）應(yīng)收票據(jù)的核算 – ①取得時： – （舉例） A企業(yè) 3月 2日向 B公司銷售產(chǎn)品一批，貨款 30 000元，增值稅 5 100元，收到 B公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為 35 100元，利率 5%，期限 3個月。 余額為 1 300 000元。該企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備提取率為 5‰ ， 則各年的帳務(wù)處理為： ?（練習(xí)） 資料 ：某企業(yè)按照應(yīng)收帳款余額的 3‰ 提取壞帳準(zhǔn)備。 ?應(yīng)收帳款余額百分比法對壞帳費(fèi)用進(jìn)行會計處理的要點(diǎn)： – 1）首次計提壞帳準(zhǔn)備時（ 按規(guī)定的提取比例） 借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 – 2）發(fā)生壞帳時 借：壞帳準(zhǔn)備
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