【正文】 代墊款項等，都不屬于應收帳款。 根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 經(jīng)過逐筆核對，查明有下列幾筆未達帳項： （ 1） 7月 31日廣州電匯款 5 000元，銀行已收到并記帳，企業(yè)尚未收到銀行的收款通知書。 – 2）銀行已付，企業(yè)未付。 ?（舉例） ?1999年 1月， B公司下屬單位辦事員劉江按規(guī)定預借 500元備用金，以現(xiàn)金支付，會計分錄為： ?1999年 6月，劉江報銷辦公用品費 400員，出納以現(xiàn)金支付，會計分錄為： ?不再使用時，會計分錄為： 庫存現(xiàn)金的清查盤點 ?清查的主要內(nèi)容包括：是否有★ 長款或短款 、挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金現(xiàn)象等。 ?設置帳戶： “ 其他應收款 —— 備用金 ” ?備用金的結(jié)算可以根據(jù)不同情況采取一次報銷制和定額備用金制 1）一次報銷制 ?一次報銷制是按估計需用現(xiàn)金預借備用金，在報銷時一次性核銷，多退少補，下次需用現(xiàn)金再辦借款手續(xù)。 – 支付職工的撫恤金、喪葬補助費以及各種勞保、福利，國家規(guī)定的對個人的其他支出 – 支付個人勞務報酬 – 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金 – 支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 – 出差人員必須隨身攜帶的差旅費 – 結(jié)算起點（ 1000元）以下的零星支出 – 經(jīng)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付均應通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 ?具體安排時間見課程安排表，教學進度表（僅供參考） 二、各章重點、難點解析 ?第一章 總論 重點介紹： （一）財務會計目標 （二）財務會計特征 （三）財務會計的一般原則 （一）財務會計的目標 ?財務會計的目標是提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會計信息 ?會計信息的使用者主要包括企業(yè)管理當局、 政府部門、投資者、債權(quán)人、職工 會計信息直接服務對象 （二）、財務會計的特征 ?特征是相對于管理會計而言的，財務會計有三個特點： – 以企業(yè)外部的報表使用者作為直接的服務對象 – 有一套約定成俗的會計程序和方法 – 有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系 （三）財務會計的一般原則 ?會計確認原則（四條基本確認標準） ?會計計量原則 ?會計信息的質(zhì)量特征 第二章 貨幣資金 ?重點介紹： ?理論方面 – 貨幣資金的性質(zhì) – ★ 庫存現(xiàn)金管理 – 銀行存款帳戶的開設與使用 – 銀行轉(zhuǎn)帳的結(jié)算方式 – 其他貨幣資金 ?核算方面 現(xiàn)金收支總分類帳核算 ★ 備用金核算 ★ 庫存現(xiàn)金的清查盤點 銀行存款總分類帳核算 銀行存款的核對 ★ 其他貨幣資金 貨幣資金的性質(zhì) ?貨幣資金是指存在于貨幣形態(tài)中的資產(chǎn)。 （二）、本教材的邏輯主線 ?以四項會計假設為基礎(chǔ)組織中級財務會計 ? 中級財務會計處理事項是符合以會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四個會計假設為基礎(chǔ)的一般事項，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中通常存在的會計事項，而非特殊時期或特殊環(huán)境下出現(xiàn)的特殊事項。 以會計要素為框架 構(gòu)建中級財務會計 ?總之，本課程以財務會計的目標為導向，以對外報告的會計信息生成為主線，以四項會計假設為前提，以六大會計要素為結(jié)構(gòu)，在闡述財務會計目標，特征的基礎(chǔ)上（第一章），對六大會計要素的核算方法進行詳細說明（第二 —— 十二章），最后又以財務會計報告為總結(jié)（第十三章） （三）、學習方法 ?把握教材的基本思路，結(jié)合教學大綱，考核說明的要求進行全面重點的學習。他是資產(chǎn)中最活躍的重要組成部分，可以直接用來購買貨物、支付勞務和償還債務，充當流通手段和支付手段，是經(jīng)濟活動中不可缺少的流動資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 . 按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定 ,下列支出不應使用現(xiàn)金支付的是 ( ) 10000元 50000元 1600元 800元 銀行存款帳戶的開設與使用 ?企業(yè)按照 《 銀行帳戶管理辦法 》 的規(guī)定開設和使用：基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶 銀行轉(zhuǎn)帳的結(jié)算方式 ?票據(jù)結(jié)算方式：支票（ 10）、銀行本票（ 2個月）、銀行匯票（ 1個月）、商業(yè)匯票（ 6個月） ?憑證結(jié)算方式：匯兌、托收承付和委托收款 ?同城結(jié)算票據(jù)：支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款 ?異地結(jié)算票據(jù)：銀行匯票、匯兌、托收承付 其他貨幣資金 ?其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣性資產(chǎn)。 （舉例） – 1999年 6月， A公司辦事員李紅預借 200元備用金，用以購買辦公用品，出納員根據(jù)已核批的借款單以現(xiàn)金支付，填制付款憑證。 長款時 短款時 未查明原因之前，帳務處理為： 無法查明原因，帳務處理為： （舉例） 現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金多作出帳面余額 78元，會計分錄為： 經(jīng)反復核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準 轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入處理，會計分錄為： 現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺 40員，會計分錄為： 經(jīng)反復核查，上述現(xiàn)金短款原因不明，經(jīng)批準由出納員賠償，會計分錄為： 收到出納員賠償時： 銀行存款總分類帳核算 銀行存款