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正文內(nèi)容

史宇平-中級財務(wù)會計-wenkub

2023-05-16 17:22:51 本頁面
 

【正文】 ( 4)可以貼現(xiàn) 種類: 按承兌人不同可分為:商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 ( 1)概念:( P21) 由付款人簽發(fā)并承兌,或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票 ( 2)賬務(wù)處理: 付款方 收款方 購入材料,付票據(jù) 發(fā)貨,收到匯票 借:材料采購 貸:應(yīng)付票據(jù) 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 匯票到期,付款 匯票到期,款收存銀行 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù) 付款方如到期無力付款,可二家協(xié)商,改為應(yīng)收、應(yīng)付賬款,銀行不承擔(dān)責(zé)任,并向付款方收取 5%罰款。 應(yīng)用:固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)別 二、會計計量原則 實際成本(歷史成本)原則: 定義:( P6) 它要求登記入賬的各種資產(chǎn)必須按取得時的實際成本計價,即按取得該項資產(chǎn)時所實際支付的貨幣總額計量,即使以后物價發(fā)生變動也不得調(diào)整其賬面價值。 賬戶:待攤費用、預(yù)提費用、遞延資產(chǎn) 應(yīng)用:與收付實現(xiàn)制配合使用 (二)配比原則 定義:( P6) 指會計核算中應(yīng)將營業(yè)收入與其相關(guān) 的成本、費用相互配合,從而真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果。中級財務(wù)會計 主講:浙江廣播電視大學(xué)德清學(xué)院 史宇平 第一章 總 論 第一節(jié) 財務(wù)會計目標(biāo) 提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會計信息。 應(yīng)用:提取折舊 (三)謹(jǐn)慎性原則 定義:在會計核算時,對可能發(fā)生的費用或損失, 應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計,并予入賬;而對可能取得的收入,則不能提前入賬。 應(yīng)用:原材料、固定資產(chǎn)等賬面價值一般不隨市場價調(diào)整。 支付罰款: 借:財務(wù)費用 貸:銀行存款 銀行承兌匯票 ( 1)概念:( P21) ( 2)賬務(wù)處理: 付款方 收款方 向銀行申請,交手續(xù)費: 借:財務(wù)費用 貸:銀行存款 持票采購: 收票發(fā)貨: 借:材料采購 貸:應(yīng)付票據(jù) 借:應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 到期付款: 到期收款: 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù) 到期無力支付: 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:短期借款 照樣收款 支付利息: 借:財務(wù)費用 貸:銀行存款 (五)匯兌結(jié)算方式 概念:( P21) 種類:信匯、電匯 賬戶:其他貨幣資金 — 外埠存款 (六)托收承付結(jié)算方式 概念:( P22) 適用范圍:異地、商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、訂有經(jīng)濟合同 結(jié)算起點: 10000元( 1000元、書店) 承付的種類:驗單付款 —— 3天付款期 驗貨付款 —— 10天付款期 拒付要填寫“拒付理由書”:部分拒付或全部拒付 在承付期內(nèi)沒有反應(yīng)的 —— 默認(rèn) (七 )委托收款結(jié)算方式 (收款人主動 ) 概念 (P23) 適用范圍:商品交易、公共事業(yè)的款項往來等 同城、異地均可 三個環(huán)節(jié):收款人委托 通知付款人付款 (部分拒付、全部拒付 ) 劃回款項 付款期限: 3天 金額起點:無 三、銀行存款收付的核算 (一 )總分類核算 帳戶 :銀行存款 例 :(P23例 13) (二 )明細分類核算 采用“銀行存款日記帳” :格式 三欄式 記帳人 出納 記帳依據(jù) 收付款憑證 記帳方法 逐日逐筆 ,日清日結(jié) 四、銀行存款的核對 (P2426) 第四節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 概念: (P26) 外部存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證存款 在途貨幣資金 二、其他貨幣資金的核算 帳戶:其他貨幣資金 外部存款 銀行匯票 銀行本票等 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項 第一節(jié) 應(yīng)收帳款 一、應(yīng)收帳款的性質(zhì)與特點 概念 :(P32) 4個特點:商業(yè)信用產(chǎn)生 商品銷售、提供勞務(wù)產(chǎn)生 付款方無特定日期付款書面承諾 回收期長于一年 二、應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算 (一)應(yīng)收帳款的確認(rèn)與計價 入帳時間 收入實現(xiàn)的時間 入帳金額 商品交易實際成交金額 (二)應(yīng)收帳款的總分類核算 P33例 例 2 (三)銷售折扣情況下應(yīng)收帳款的核算 商業(yè)折扣 :( P34) 現(xiàn)金折扣:( P34) 2/ 1/ n/30 記帳方法:總價法( P35) 凈價法( P35) 例: P3536 例 例 4 我國采用總價法核算 (四 )應(yīng)收帳款的明細核算 (P35) 三、壞帳的核算 壞帳 (P37):無法收回的應(yīng)收帳款 壞帳損失 (P37):因壞帳產(chǎn)生的損失 壞帳的確認(rèn)條件 :債務(wù)人破產(chǎn) 債務(wù)人死亡 債務(wù)人逾期 3年未還 (一 )直接轉(zhuǎn)銷法 (P37) 例 :(P37例 5 (二 )備抵法 概念: (P37) 壞帳損失的估算 ①應(yīng)收帳款余額百分比法 按應(yīng)收帳款余額與壞帳率 ,估算壞帳損失 ,計入管理費用 (一般按應(yīng)收帳款余額 3 ‰ 5 ‰) 開設(shè)壞帳準(zhǔn)備帳戶 : 借 壞帳準(zhǔn)備 貸 有壞帳損失時 , 按期計提壞帳 沖銷壞帳準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備金 余額 :提取的壞帳 余額 :已提 ,但未沖 準(zhǔn)備用完后 ,多余 銷的壞帳準(zhǔn)備金 的壞帳損失 帳務(wù)處理 : 首次計提:借:管理費用 貸:壞帳準(zhǔn)備 發(fā)生壞帳:借:壞帳準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收帳款 確認(rèn)的壞帳又收回:借:應(yīng)收帳款 貸:壞帳準(zhǔn)備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收帳款 年末 (中期期末 )按新的應(yīng)收帳款余額調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額。 例: (P42) (三 )應(yīng)收票據(jù)取得的核算 例 :(P42例 例 10) (四 )應(yīng)收票據(jù)到期的核算 不帶息票據(jù) :到期值 =面值 帶息票據(jù) :到期值 =面值 +面值 *利率 *時期 例 :(P43) 三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 (一 )應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計算 貼現(xiàn) :(P44) 背書人 :轉(zhuǎn)讓票據(jù)人 被背書人 :收票據(jù)人 貼現(xiàn)日期 :貼現(xiàn)日 到期日 貼現(xiàn)率 :貼現(xiàn)日 到期日的利率 計算公式 :貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 *貼現(xiàn)率 *貼現(xiàn)期 (面值 +利息 ) 貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息 例 :(P44例 11) (二 )應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理 不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)到期后,出 票人付不出款時,銀行不向貼現(xiàn)人追索。 債務(wù)重組取得存貨: 以非貨幣性交易換入存貨: 盤盈存貨:重置成本價或市價 二、發(fā)出存貨的計價 每批入庫存貨的實際成本不一致,要通過一定的計價方法確定發(fā)出存貨的實際成本: 個別計價法 先進先出法 加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均法 后進先出法 個別計價法: (P53) 每次購入存貨可具體辨認(rèn)、分別計價。 借:存貨跌價損失 貸:存貨跌價準(zhǔn)備 例: (P59例 8) 第三節(jié) 原材料 一、原材料按實際成本計價 應(yīng)設(shè)置的帳戶 原材料 在途物資 入庫材料 發(fā)出材料 已付款,料未到 材料入庫 余額 :庫存 余額 :在途材料 材料實際 實際成本 成本 材料購入的核算 (1)錢貨兩清 (P61例 9) (2)款已付 ,料未到 (P61例 10) (3)料到 ,款未付 平時不做分錄 ,月末憑據(jù)仍未到時 ,暫估入帳 . (P62例 11) (4)材料短缺和損耗 款未付時發(fā)現(xiàn) :按實入庫 ,付款 . 款已付后發(fā)現(xiàn) :先記入“待處理財產(chǎn)損溢” 處理 : ① 定額內(nèi)損耗 :攤?cè)氤杀劲诔~損耗 :“管理費用” ③非常損失 :“營業(yè)外支出” ④有關(guān)人員賠償 :“其他應(yīng)收款” (P63例 12) 以債務(wù)重組方式取得原材料的核算: ( P64例 13) 以非貨幣交易方式取得原材料的核算: ( P64例 14) 材料發(fā)出的核算 按材料耗用地點和性質(zhì)作會計分錄,一般月末登記一次。 結(jié)構(gòu): 原材料 入庫材料計劃成本 發(fā)出材料計劃成本 余額:庫存材料計 劃成本 材料收入的核算 (1)貨款已付: P66 (例 1例 17) 付款方式:銀行劃轉(zhuǎn) 貸:銀行存款 銀行匯票、銀行本票 貸:其他貨幣資金 (2)商業(yè)匯票: P67例 18 (3)料已收,款未付
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