【正文】 （ 4）可以貼現(xiàn) 種類： 按承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 （ 1）概念：（ P21） 由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票 （ 2）賬務(wù)處理： 付款方 收款方 購入材料，付票據(jù) 發(fā)貨，收到匯票 借：材料采購 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 匯票到期，付款 匯票到期，款收存銀行 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 付款方如到期無力付款，可二家協(xié)商，改為應(yīng)收、應(yīng)付賬款，銀行不承擔(dān)責(zé)任，并向付款方收取 5%罰款。 應(yīng)用：固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)別 二、會計(jì)計(jì)量原則 實(shí)際成本（歷史成本）原則： 定義：（ P6） 它要求登記入賬的各種資產(chǎn)必須按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即按取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所實(shí)際支付的貨幣總額計(jì)量，即使以后物價(jià)發(fā)生變動也不得調(diào)整其賬面價(jià)值。 賬戶：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、遞延資產(chǎn) 應(yīng)用：與收付實(shí)現(xiàn)制配合使用 （二）配比原則 定義：（ P6） 指會計(jì)核算中應(yīng)將營業(yè)收入與其相關(guān) 的成本、費(fèi)用相互配合，從而真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果。中級財(cái)務(wù)會計(jì) 主講：浙江廣播電視大學(xué)德清學(xué)院 史宇平 第一章 總 論 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo) 提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會計(jì)信息。 應(yīng)用：提取折舊 （三）謹(jǐn)慎性原則 定義：在會計(jì)核算時(shí)，對可能發(fā)生的費(fèi)用或損失， 應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，并予入賬；而對可能取得的收入，則不能提前入賬。 應(yīng)用：原材料、固定資產(chǎn)等賬面價(jià)值一般不隨市場價(jià)調(diào)整。 支付罰款： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 銀行承兌匯票 （ 1）概念：（ P21） （ 2）賬務(wù)處理： 付款方 收款方 向銀行申請，交手續(xù)費(fèi)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 持票采購： 收票發(fā)貨： 借：材料采購 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 到期付款： 到期收款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 到期無力支付： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 照樣收款 支付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （五）匯兌結(jié)算方式 概念：（ P21） 種類：信匯、電匯 賬戶：其他貨幣資金 — 外埠存款 （六）托收承付結(jié)算方式 概念：（ P22） 適用范圍：異地、商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、訂有經(jīng)濟(jì)合同 結(jié)算起點(diǎn)： 10000元（ 1000元、書店） 承付的種類：驗(yàn)單付款 —— 3天付款期 驗(yàn)貨付款 —— 10天付款期 拒付要填寫“拒付理由書”：部分拒付或全部拒付 在承付期內(nèi)沒有反應(yīng)的 —— 默認(rèn) (七 )委托收款結(jié)算方式 (收款人主動 ) 概念 (P23) 適用范圍：商品交易、公共事業(yè)的款項(xiàng)往來等 同城、異地均可 三個(gè)環(huán)節(jié)：收款人委托 通知付款人付款 (部分拒付、全部拒付 ) 劃回款項(xiàng) 付款期限： 3天 金額起點(diǎn)：無 三、銀行存款收付的核算 (一 )總分類核算 帳戶 :銀行存款 例 :(P23例 13) (二 )明細(xì)分類核算 采用“銀行存款日記帳” :格式 三欄式 記帳人 出納 記帳依據(jù) 收付款憑證 記帳方法 逐日逐筆 ,日清日結(jié) 四、銀行存款的核對 (P2426) 第四節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 概念： (P26) 外部存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證存款 在途貨幣資金 二、其他貨幣資金的核算 帳戶：其他貨幣資金 外部存款 銀行匯票 銀行本票等 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 第一節(jié) 應(yīng)收帳款 一、應(yīng)收帳款的性質(zhì)與特點(diǎn) 概念 :(P32) 4個(gè)特點(diǎn)：商業(yè)信用產(chǎn)生 商品銷售、提供勞務(wù)產(chǎn)生 付款方無特定日期付款書面承諾 回收期長于一年 二、應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算 （一）應(yīng)收帳款的確認(rèn)與計(jì)價(jià) 入帳時(shí)間 收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間 入帳金額 商品交易實(shí)際成交金額 （二）應(yīng)收帳款的總分類核算 P33例 例 2 （三）銷售折扣情況下應(yīng)收帳款的核算 商業(yè)折扣 ：（ P34） 現(xiàn)金折扣：（ P34） 2/ 1/ n/30 記帳方法：總價(jià)法（ P35） 凈價(jià)法（ P35） 例： P3536 例 例 4 我國采用總價(jià)法核算 (四 )應(yīng)收帳款的明細(xì)核算 (P35) 三、壞帳的核算 壞帳 (P37):無法收回的應(yīng)收帳款 壞帳損失 (P37):因壞帳產(chǎn)生的損失 壞帳的確認(rèn)條件 :債務(wù)人破產(chǎn) 債務(wù)人死亡 債務(wù)人逾期 3年未還 (一 )直接轉(zhuǎn)銷法 (P37) 例 :(P37例 5 (二 )備抵法 概念： (P37) 壞帳損失的估算 ①應(yīng)收帳款余額百分比法 按應(yīng)收帳款余額與壞帳率 ,估算壞帳損失 ,計(jì)入管理費(fèi)用 (一般按應(yīng)收帳款余額 3 ‰ 5 ‰) 開設(shè)壞帳準(zhǔn)備帳戶 : 借 壞帳準(zhǔn)備 貸 有壞帳損失時(shí) , 按期計(jì)提壞帳 沖銷壞帳準(zhǔn)備金 準(zhǔn)備金 余額 :提取的壞帳 余額 :已提 ,但未沖 準(zhǔn)備用完后 ,多余 銷的壞帳準(zhǔn)備金 的壞帳損失 帳務(wù)處理 : 首次計(jì)提：借：管理費(fèi)用 貸：壞帳準(zhǔn)備 發(fā)生壞帳：借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 年末 (中期期末 )按新的應(yīng)收帳款余額調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額。 例： (P42) (三 )應(yīng)收票據(jù)取得的核算 例 :(P42例 例 10) (四 )應(yīng)收票據(jù)到期的核算 不帶息票據(jù) :到期值 =面值 帶息票據(jù) :到期值 =面值 +面值 *利率 *時(shí)期 例 :(P43) 三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 (一 )應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算 貼現(xiàn) :(P44) 背書人 :轉(zhuǎn)讓票據(jù)人 被背書人 :收票據(jù)人 貼現(xiàn)日期 :貼現(xiàn)日 到期日 貼現(xiàn)率 :貼現(xiàn)日 到期日的利率 計(jì)算公式 :貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 *貼現(xiàn)率 *貼現(xiàn)期 (面值 +利息 ) 貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息 例 :(P44例 11) (二 )應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理 不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)到期后，出 票人付不出款時(shí)，銀行不向貼現(xiàn)人追索。 債務(wù)重組取得存貨： 以非貨幣性交易換入存貨： 盤盈存貨：重置成本價(jià)或市價(jià) 二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià) 每批入庫存貨的實(shí)際成本不一致，要通過一定的計(jì)價(jià)方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本： 個(gè)別計(jì)價(jià)法 先進(jìn)先出法 加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均法 后進(jìn)先出法 個(gè)別計(jì)價(jià)法： (P53) 每次購入存貨可具體辨認(rèn)、分別計(jì)價(jià)。 借：存貨跌價(jià)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 例： (P59例 8) 第三節(jié) 原材料 一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 應(yīng)設(shè)置的帳戶 原材料 在途物資 入庫材料 發(fā)出材料 已付款，料未到 材料入庫 余額 :庫存 余額 :在途材料 材料實(shí)際 實(shí)際成本 成本 材料購入的核算 (1)錢貨兩清 (P61例 9) (2)款已付 ,料未到 (P61例 10) (3)料到 ,款未付 平時(shí)不做分錄 ,月末憑據(jù)仍未到時(shí) ,暫估入帳 . (P62例 11) (4)材料短缺和損耗 款未付時(shí)發(fā)現(xiàn) :按實(shí)入庫 ,付款 . 款已付后發(fā)現(xiàn) :先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 處理 : ① 定額內(nèi)損耗 :攤?cè)氤杀劲诔~損耗 :“管理費(fèi)用” ③非常損失 :“營業(yè)外支出” ④有關(guān)人員賠償 :“其他應(yīng)收款” (P63例 12) 以債務(wù)重組方式取得原材料的核算： （ P64例 13） 以非貨幣交易方式取得原材料的核算： （ P64例 14） 材料發(fā)出的核算 按材料耗用地點(diǎn)和性質(zhì)作會計(jì)分錄，一般月末登記一次。 結(jié)構(gòu)： 原材料 入庫材料計(jì)劃成本 發(fā)出材料計(jì)劃成本 余額：庫存材料計(jì) 劃成本 材料收入的核算 (1)貨款已付： P66 (例 1例 17) 付款方式：銀行劃轉(zhuǎn) 貸：銀行存款 銀行匯票、銀行本票 貸：其他貨幣資金 (2)商業(yè)匯票： P67例 18 (3)料已收，款未付