【正文】 例： (P93例 7) 四 、短期投資的期末計(jì)價(jià) 成本法： (P93) 成本與市價(jià)孰低法： (P93) 期末，證券成本與市價(jià)相比較，低者列于資產(chǎn)負(fù)債表，并進(jìn)行帳戶調(diào)整：分類比較 總成本與總市價(jià)比較 √ “短期投資” ＜總市價(jià)，不作會(huì)計(jì)處理。 (P65例 15) 二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：入庫 固定一種價(jià)格 (計(jì)劃成本 ) 發(fā)出 固定一種價(jià)格 折算成實(shí)際成本 流程圖 : 銀行存款 材料采購 原材料 生產(chǎn)成本 購入 實(shí)際價(jià) 計(jì)劃價(jià) 計(jì)劃 計(jì)劃 計(jì)劃 實(shí)際 購入 入庫 價(jià) 價(jià) 發(fā)出 價(jià) 成本 實(shí)際價(jià)－計(jì)劃價(jià) 材料成本差異 按發(fā)出材料數(shù) 的差價(jià) 超支 節(jié)約 量分?jǐn)偛町? 帳戶設(shè)置： 材料采購 原材料 材料成本差異 “材料采購”帳戶 用途：反映購入材料的實(shí)際成本及確定實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。 三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（ P7） （一）可理解性 （二）有用性 （三）相關(guān)性 （四）可靠性 （五）可比性和一致性 （六）重要性 第四節(jié) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容 （ P10） 第二章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制 一、貨幣資金的性質(zhì) 貨幣形態(tài) 資產(chǎn)中最活躍部分 包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度（ P13） 指單位內(nèi)部為了保護(hù)其貨幣資金的安全完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法，在分工基礎(chǔ)上建立起來的相互制約的管理體系。資本性支出，不僅與本期收益有關(guān)，而且還與今后各期有關(guān)，應(yīng)當(dāng)在以后各期分別攤銷。 先進(jìn)先出法： (P53) 計(jì)算方法見 (P54 表 41) 加權(quán)平均法 : (P54) 平時(shí)記收入的數(shù)量與金額 ,只記發(fā)出的數(shù)量 ,算出月末結(jié)存數(shù)量 . 月末 :算出本月平均單價(jià) 期末結(jié)存金額 本月發(fā)出成本 公式 :(P54) 例 :(P54例 2) 移動(dòng)加權(quán)平均法： (P54) 每次收入存貨 ,均需計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià) ,發(fā)出成本以上次收入平均單價(jià)計(jì)算 . 公式 :(P55) 例 :(P55例 3) 后進(jìn)先出法： (P55) 例 :(P55例 4) 毛利率法： (P57) 公式 :(P57) 例 :(P57例 6) 三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 解決期末庫存存貨的計(jì)價(jià)問題 (一 )成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義 (P58) 體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則 (二 )具體做法 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法 例 :(P58例 7) 我國(guó)采用單項(xiàng)比較法 (三 )帳務(wù)處理 對(duì)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí) ,對(duì)存貨進(jìn)行調(diào)整。 購入成本為： 5000+800=53300 購入時(shí)支付發(fā)行日至購買日為期 3個(gè)月的利息： 10 .00 5000 15% 3／ 12=1875 借：短期投資 債券投資 53300 應(yīng)收利息 1875 貸：銀行存款 55175 ②例： (P91例 1)：到期一次付息的情況，先計(jì)入成本。 帳務(wù)處理： ①投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資 貸：銀行存款 ②收到對(duì)方盈利后發(fā)放的股利： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 股票投資收益 ③對(duì)方虧損，不作帳務(wù)處理。 結(jié)構(gòu)： 原材料 入庫材料計(jì)劃成本 發(fā)出材料計(jì)劃成本 余額：庫存材料計(jì) 劃成本 材料收入的核算 (1)貨款已付： P66 (例 1例 17) 付款方式：銀行劃轉(zhuǎn) 貸：銀行存款 銀行匯票、銀行本票 貸：其他貨幣資金 (2)商業(yè)匯票： P67例 18 (3)料已收，款未付 帳單未到，暫不做分錄 月末，按計(jì)劃成本暫估入帳，下月紅字沖回 P67例 19 (4)預(yù)付貨款 P67例 20 補(bǔ)充：預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款 19000 貸：銀行存款 19000 收回多余款時(shí)：借：銀行存款 514 貸：預(yù)付帳款 514 (5)外購材料短缺的處理： 定額內(nèi)損耗 計(jì)入外購材料采購成本，不做會(huì)計(jì)處理 供貨、運(yùn)輸、其他個(gè)人賠償 應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款 原因不明 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 P68例 21 ( 6）月末，材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)： 實(shí)際成本 計(jì)劃成本 差異 例 16 10000 9780 10000－ 9780=220(超 ) 借：原材料 9780 貸：材料采購 9780 借：材料成本差異 220 貸：材料采購 220 實(shí)際成本 計(jì)劃成本 差異 例 18 20000 20200 20000－ 20200=－ 100(節(jié) ) 借 : 原材料 20200 貸：材料采購 20200 借：材料采購 100 貸：材料成本差異 100 實(shí)際成本 計(jì)劃成本 差異 例 20 15800 15650 15800 － 15600=150(超 ) 借：原材料 15650 貸：材料采購 15650 借：材料成本差異 150 貸：材料采購 150 或合并做一筆分錄： P68例 22： 借：原材料 45530 (計(jì)劃 ) 貸：材料采購 45530 (計(jì)劃 ) 借：材料成本差異 270 (三筆差異合計(jì) ) 貸：材料采購 270 (三筆差異合計(jì) ) ( 7 )月末材料成本差異的計(jì)算： (P56)公式 材料成本差異率 = 月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異 月初結(jié)存材料計(jì)劃成本 +本月收入材料計(jì)劃成本 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =發(fā)出材料計(jì)劃成本 *材 料成本差異率 發(fā)出材料實(shí)際成本 =發(fā)出材料計(jì)劃成本 +發(fā)出材料應(yīng) 負(fù)擔(dān)的成本差異 結(jié)存材料實(shí)際成本 =結(jié)存材料計(jì)劃成本 +結(jié)存材料應(yīng) 負(fù)擔(dān)的成本差異 例 5 (P57) 材料發(fā)出的核算 根據(jù)發(fā)料憑證，按材料的用途編制“發(fā)料憑證匯總表”，于月末一次登記總帳： 借：生產(chǎn)成本 (計(jì)劃成本 ) 制造費(fèi)用 (計(jì)劃成本 ) 管理費(fèi)用 (計(jì)劃成本 ) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (計(jì)劃成本 ) … … … 貸：原材料 (計(jì)劃成本 ) 根據(jù)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異，調(diào)整為實(shí)際成本： 借：生產(chǎn)成本 (超藍(lán)節(jié)紅 ) 制造費(fèi)用 (超藍(lán)節(jié)紅 ) 管理費(fèi)用 (超藍(lán)節(jié)紅 ) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (超藍(lán)節(jié)紅 ) … … … 貸：材料成本差異 (超藍(lán)節(jié)紅 ) P69例 23 第四節(jié) 商品 一、商品購銷入帳時(shí)間的確定 (一 )商品購進(jìn)及入帳時(shí)間 P70 (二 )商品銷售及入帳時(shí)間 P70 二、商品購銷的核算方法 (P71) (一 )數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法 概念：以數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額反映商品增減、結(jié)存。 支付罰款： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 銀行承兌匯票 （ 1）概念：（ P21） （ 2）賬務(wù)處理： 付款方 收款方 向銀行申請(qǐng)，交手續(xù)費(fèi)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 持票采購： 收票發(fā)貨： 借：材料采購 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 到期付款： 到期收款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 到期無力支付： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 照樣收款 支付利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （五）匯兌結(jié)算方式 概念：（ P21） 種類：信匯、電匯 賬戶：其他貨幣資金 — 外埠存款 （六）托收承付結(jié)算方式 概念：（ P22） 適用范圍：異地、商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、訂有經(jīng)濟(jì)合同 結(jié)算起點(diǎn)： 10000元（ 1000元、書店） 承付的種類：驗(yàn)單付款 —— 3天付款期 驗(yàn)貨付款 —— 10天付款期 拒付要填寫“拒付理由書”：部分拒付或全部拒付 在承付期內(nèi)沒有反應(yīng)的 —— 默認(rèn) (七 )委托收款結(jié)算方式 (收款人主動(dòng) ) 概念 (P23) 適用范圍：商品交易、公共事業(yè)的款項(xiàng)往來等 同城、異地均可 三個(gè)環(huán)節(jié)：收款人委托 通知付款人付款 (部分拒付、全部拒付 ) 劃回款項(xiàng) 付款期限： 3天 金額起點(diǎn)：無 三、銀行存款收付的核算 (一 )總分類核算 帳戶 :銀行存款 例 :(P23例 13) (二 )明細(xì)分類核算 采用“銀行