【導(dǎo)讀】第一節(jié)財務(wù)會計目標(biāo)。明晰性原則重要性原則。的事項納入會計報表的過程?；驊?yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為。當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡不屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，的成本、費(fèi)用相互配合，從而真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果。應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計，并予入賬；而對可能取得的收入，則不。期收益有關(guān)，而且還與今后各期有關(guān)，應(yīng)當(dāng)在以后各。登記入賬的各種資產(chǎn)必須按取得時的實際成本計價，使以后物價發(fā)生變動也不得調(diào)整其賬面價值。指單位內(nèi)部為了保護(hù)其貨幣資金的安全完整和。和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。銀行不承擔(dān)責(zé)任，并向付款方收取5%罰款。

　　

【正文】 權(quán)投資： (P95) 二、投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系： 控制： (P95) 條件：資本總額 50%以上 協(xié)議得到 50%以上 (實質(zhì)控制 ) 擔(dān)任董事長、總經(jīng)理 (實質(zhì)控制 ) 有權(quán)任命董事會董事 (實質(zhì)控制 ) 董事會上有半數(shù)以上投票權(quán) (實質(zhì)控制 ) 共同控制： (P96) 重大影響： (P96) 條件： 20%以上資本 董事會中有代表 派有管理人員 技術(shù)資料依賴 無重大影響： (P96) 條件：低于 20%資本 實質(zhì)無影響 三、帳戶 長期股權(quán)投資 股票投資 其他股權(quán)投資 對外投資成本 收回投資 投資收益 長期投資減值準(zhǔn)備 發(fā)生投資 取得投資 市價恢復(fù) 投資額的 損失 收益 市價小于 投資額 四、長期股權(quán)投資的核算原則（ P97） 現(xiàn)金投資：投資款 +手續(xù)費(fèi) +稅金 (注：已宣告未發(fā)放的股利 “應(yīng)收股利” ) 非現(xiàn)金投資 ：公允價值或股權(quán)折算后的公 允價值 五、長期股票投資的核算 (一 )成本法： (P98) 核算要點(diǎn)：“長期股權(quán)投資 股票投資”反映的投資額不隨接受投資企業(yè)的盈虧而調(diào)整。 適用范圍：不擁有控制、影響權(quán)的長期股權(quán)投資。 帳務(wù)處理： ①投資：借：長期股權(quán)投資 股票投資 貸：銀行存款 ②收到對方盈利后發(fā)放的股利： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 股票投資收益 ③對方虧損，不作帳務(wù)處理。 ④收到的累計股利超過對方凈盈利中屬于本企業(yè) 應(yīng)占份額，沖減投資額： 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 股票投資 ⑤市價下跌，可能損失： 借：投資收益 股票投資收益 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 例： (P98P99， 例 10例 13) （二 )權(quán)益法： (P99) 核算要點(diǎn)：“長期股權(quán)投資 股票投資”帳戶 所反映的投資額，要及時調(diào)整， 反映投資企業(yè)所擁有的被投資企 業(yè)凈資產(chǎn)份額及其變化。 適用范圍：擁有控制、共同控制、重大影響 的股權(quán)企業(yè)。 帳務(wù)處理： ①投資： 借：長期股權(quán)投資 股票投資 (投資成本 ) 貸：銀行存款 當(dāng)出資少，占股份多時 ： 借：長期股權(quán)投資 股票投資 (投資成本 ) 貸：長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 銀行存款 當(dāng)出資多，占股份少時 ： 借：長期股權(quán)投資 股票投資 (投資成本 ) 長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 貸：銀行存款 ②對方盈利： 按總盈利 % 借：長期股權(quán)投資 股票投資 (損益調(diào)整 ) 盈利轉(zhuǎn)為投資 貸：投資收益 股票投資收益 按宣告發(fā)放盈利 % 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 股票投資 (損益調(diào)整 ) 部分盈利收回 ③對方虧損： 按虧損總額 % 借：投資收益 股票投資收益 沖減收益 貸：長期股權(quán)投資 股票投資 (損益調(diào)整 ) 沖減投資數(shù) ④分?jǐn)偼顿Y時的差額 (一般以 10年為限 )： 借：投資收益 股票投資收益 貸：長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 或：借：長期股權(quán)投資 股權(quán)投資差額 貸：投資收益 股票投資收益 ⑤對方所有者權(quán)益變動： 按投資比例相應(yīng)調(diào)整，記入： “長期股權(quán)投資 股票投資 (投資準(zhǔn)備 )” 例： (P100P102 例 14例 20) (三 ) 長期股票投資核算方法的轉(zhuǎn)換 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法： 原因：追加投資等 帳務(wù)處理：投資成本與在對方實占股份差額記入 “股權(quán)投資差額” 例： (P102例 21) 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法： 不作帳務(wù)處理 條件： P103 (四 )長期股票投資的處置 拋出價股數(shù) “銀行存款” 分?jǐn)偂伴L期投資減值準(zhǔn)備” 按購入單價拋出股數(shù) “股票投資” 上三項差額 “投資收益” 例： (P104例 22) 六、其他長期股權(quán)投資的核算 流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)直接投入外單位 (一 )現(xiàn)金投資的核算 例： (P104例 23) (二 )以非貨幣性交易的方式對外長期股權(quán)投資核算 : 用實物資產(chǎn)對外投資 : 帳面原值－備抵帳戶值 +相應(yīng)稅費(fèi) =投資額 公允價值 =帳面投資額 上二項差額為股權(quán)投資差額 例 :(P104例 24,P105例 25) (三 )以債務(wù)重組方式取得長期股權(quán)投資的核算 : 對方以股票償還欠款 : 應(yīng)收帳款 +相應(yīng)稅費(fèi)－壞帳準(zhǔn)備等 =帳面投資額 例 ： (P105例 26) (四 )投資收回的核算： 收回投資與投出投資差額 —— “投資收益” 例： (P106例 27) 第四節(jié) 長期債權(quán)投資 一年以上的債券、其他債權(quán)投資 (P106) 一、長期債券投資的核算： 面值購入：購入價 =面值 (票面利率 =市場利率 ) 溢價購入 : 購入價＞面值 (票面利率＞市場利率 ) 折價購入 : 購入價＜面值 (票面利率＜市場利率 ) (一 )債券購入的核算 帳戶：①長期債權(quán)投資 債券投資 (面值 ) 債券投資 (溢折價 ) 債券投資 (應(yīng)計利息 ) ②應(yīng)收利息 (指非發(fā)行日購入債券 ) 溢價購入： P107例 28 折價購入： P107例 29 非發(fā)行日購入： P107例 30 債券面值： 47000 “ 長期債權(quán)投資 債券投資 (面值 ) 1月 1日 (發(fā)行日 )售價 : 48000 3月 1日 (購買日 )買價 : 48000+48000 8% 2/12=48640 “銀行存款” 1月 1日 3月 1日的票面利息 : 47000 10% 2/12=783 “應(yīng)收利息” 溢折價 : 48640－ 47000－ 783=857 (二 )債券溢價和折價的攤銷方法 將溢折價分?jǐn)偟健巴顿Y收益”中 ,債券到期收回時 ,溢折價帳戶余額為 0。 直線法 ： (P108)溢折價按償還期平均攤銷。 例： (P108例 31) 每期應(yīng)攤銷的溢價 : 1000/(5年 2)=100 每期按票面得利息 : 47000 10% 1/2=2350 “ 應(yīng)收利息 ” 每期實得投資收益 : 2350－ 100=2250 (利息－溢價 ) 例： (P109例 32) 每期應(yīng)攤銷的折價： 2800/4年 =700 每期按票面得利息： 60000 6% 1=3600 (應(yīng)收利息 ) 每期實得投資收益： 3600+700=4300 (利息 +折價 ) 實際利率法 (三 )收回本息的核算 : 到期收回本息的核算： 例： (P111例 34) 本金 (面值 )： 60000 折價： 0 利息： 3600 4年 =14400 提前收回本息的核算： 例： (P111例 35) 本金 (面值 )： 60000 未攤折價： 700 利息： 3600 3年 =10800 實際收款額： 70400 投資收益： 70400+700－ 60000－ 10800=300 注意兩個帳戶的區(qū)別： “ 應(yīng)收利息 ” ：每期收回利息 “ 長期債權(quán)投資 債券投資 (應(yīng)計利息 )” ：到期一次還本付息 (四 )可轉(zhuǎn)換債券的核算： 例： (P112例 36) 股票價值： 10000 5元 =50000 轉(zhuǎn)銷債券面值： 60000 轉(zhuǎn)銷債券利息： 7200(二年 ) 差額： 60000+7200－ 50000=17200 對方補(bǔ)差： 15800 “溢折價”調(diào)節(jié)： 17200－ 15800=1400 二、其他債權(quán)投資的核算 第六章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的分類與計價 一、性質(zhì)： (P116) 二、分類： (P117) 三、計價： 原始價值 (原值 ) 重置價值 折余價值 (凈值 ) 原價－折舊 四、帳戶設(shè)置： (P119) 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的增加 外購、自行建造、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈、融資租入、 盤盈 一、固定資產(chǎn)的入帳價值： (P120P121) 19 二、固定資產(chǎn)購入的核算： (一 )購入不需安裝的固定資產(chǎn) 新：借：固定資產(chǎn) 舊：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 貸：銀行存款 累計折舊 ( 固定資產(chǎn)－銀行存款 ) (二 )購入需安裝的固定資產(chǎn) 例： (P123例 2) 三、固定資產(chǎn)自行建造的核算： (一 )自營工程 : 購入物資： 投入建造： 借：工程物資 借：在建工程 ★ ★工程 貸 : 銀行存款 貸：工程物資 (物資投入 ) 應(yīng)付工資 (工人工資 ) 應(yīng)付福利費(fèi) (工人福利 ) 長期借款 (工程貸款利息 ) 銀行存款 (其他費(fèi)用支出 ) 報廢處理 :