中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子教案-資料下載頁(yè)
2025-01-08 17:49本頁(yè)面
【正文】 這里應(yīng)理解兩種差額，掌握其主要內(nèi)容，并根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)、永久性差額或時(shí)間性差額計(jì)算納稅所得額。其次，熟悉所得稅的會(huì)計(jì)處理。納稅所得額乘以所得稅稅率就是企業(yè)本期應(yīng)交的所得稅，本期應(yīng)交的所得稅是否全部作為本期的所得稅費(fèi)用處理？核算方法有兩種：應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法。前者核算簡(jiǎn)單，后者重點(diǎn)掌握遞延法。 ? ５．掌握凈利潤(rùn)的分配。包括凈利潤(rùn)的分配順序、虧損的彌補(bǔ)途徑及其會(huì)計(jì)處理。凈利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理應(yīng)與盈余公積的核算結(jié)合進(jìn)行。 ? ６．熟悉年終“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，最終計(jì)算出企業(yè)當(dāng)年末的未分配利潤(rùn)。 ? 十二、會(huì)計(jì)調(diào)整 ? １．會(huì)計(jì)政策。應(yīng)理解會(huì)計(jì)政策的含義及內(nèi)容，并于會(huì)計(jì)估計(jì)相區(qū)別。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來適用法。前者比較復(fù)雜，它要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù)，并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)；會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)以并調(diào)整，只是毋需重編以前年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。未來適用法比較簡(jiǎn)單，它無需進(jìn)行追溯調(diào)整法下的上述處理，本期只需按新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 ? ２．會(huì)計(jì)估計(jì)。理解會(huì)計(jì)估計(jì)的含義及內(nèi)容，掌握會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理方法。 ? ３．會(huì)計(jì)差錯(cuò)。理解發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的主要原因，掌握本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。 ? 十三、會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 在理解會(huì)計(jì)報(bào)表種類及編制要求的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)掌握三張主表的編制方法。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表。其結(jié)構(gòu)原理已在“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)”課中闡述，這里應(yīng)先掌握各項(xiàng)目的填列方法。就“期末數(shù)” 欄金額而言，各項(xiàng)目金額一是直接根據(jù)相應(yīng)賬戶的期末余額填列，二是對(duì)有關(guān)賬戶余額分析、調(diào)整和重新計(jì)算后填列。這里應(yīng)注意第二種填列方法，采用這種方法填列的項(xiàng)目主要有：貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期債權(quán)投資、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資、應(yīng)付賬、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等。其次，理解資產(chǎn)負(fù)債表的作用。 ? 利潤(rùn)表。該表的結(jié)構(gòu)原理已在“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)”課闡述，這里的重點(diǎn)，一是理解利潤(rùn)表編制的兩種觀點(diǎn)：本期損益觀、損益滿計(jì)觀；二是掌握我國(guó)現(xiàn)行利潤(rùn)表的編制方法。其中，“本月數(shù)”欄主要項(xiàng)目金額根據(jù)相應(yīng)損益類賬戶的本月凈發(fā)生額填列，各層次的利潤(rùn)指標(biāo)根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目的關(guān)系計(jì)算填列?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本期止的累計(jì)發(fā)生額，按月編制利潤(rùn)表時(shí)，該欄各項(xiàng)目金額等于本月利潤(rùn)表“本月數(shù)”欄金額與上月利潤(rùn)表中“本年累計(jì)數(shù)”欄金額之和；平時(shí)采用表結(jié)法的企業(yè)，“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目的金額就是相應(yīng)損益類賬戶的本期期末余額。三是理解該表的作用。 ? 現(xiàn)金流量表。一是掌握該表的結(jié)構(gòu)。我國(guó)的現(xiàn)金流量表將企業(yè)的現(xiàn)金流量分為三類，其中因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列示方法不同，該表有直接法、間接法兩種格式。二是掌握該表的編制方法，尤其是正表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的編制?，F(xiàn)金流量表是一張年報(bào)，各項(xiàng)目金額無直接的資料來源，必須根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析填列。正確編制該表的前提是正確理解各項(xiàng)目的含義，實(shí)務(wù)中企業(yè)一般采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，這里的關(guān)鍵是正確編制抵消分錄。三是理解現(xiàn)金流量表的作用。 第一講 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) ? 一、貨幣資金 ? 〈 一 〉 現(xiàn)金 ? 概念 ? 內(nèi)部控制制度 ? 現(xiàn)金的管理 ? 現(xiàn)金的核算 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：現(xiàn)金 ? 借：應(yīng)付福利費(fèi) ? 貸：現(xiàn)金 ? 借：應(yīng)付工資 ? 貸：現(xiàn)金 備用金的核算 （ 1）一次報(bào)銷制 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 ? （ 2）定額備用金制 ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：現(xiàn)金 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：現(xiàn)金 ? 〈 二 〉 銀行存款 ? 結(jié)算方式 ? 核算 ? 借：應(yīng)收帳款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ? 銀行存款 ? 借：物資采購(gòu) ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ? 貸：銀行存款 ? 銀行存款的核對(duì) ? 〈 三 〉 其他貨幣資金 ? 內(nèi)容 ? 核算 ? 借：其他貨幣資金 ? 貸：銀行存款 ? 借：材料采購(gòu) ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ? 貸：其他貨幣資金 ? 借：其他貨幣資金 ? 貸：投資收益 ? 二、應(yīng)收款項(xiàng) ? 〈 一 〉 應(yīng)收帳款 ? 特點(diǎn) ? 核算 ? （ 1）確認(rèn)與計(jì)價(jià) ? （ 2）核算 ? 借：應(yīng)收帳款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ? 銀行存款 ? 借：應(yīng)收票據(jù) ? 貸：銀行存款 ? （ 3）債務(wù)重組 ? 借：銀行存款 ? 營(yíng)業(yè)外支出 ? 貸：應(yīng)收帳款 ? （ 4）現(xiàn)金折扣 ? 借：應(yīng)收帳款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ? 借：銀行存款 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋與分析 第二講 ? ? 一、新準(zhǔn)則的內(nèi)容構(gòu)成 ? 二、新準(zhǔn)則的目標(biāo) ? 三、新準(zhǔn)則體系的特點(diǎn) ? 四 《 長(zhǎng)期股權(quán)投資 》 準(zhǔn)則（ NO2） ? （一）權(quán)益法和成本法的適用范圍 ? （二）初始計(jì)量 ? （三）后續(xù)計(jì)量 成本法 ? （四）后續(xù)計(jì)量 權(quán)益法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋與分析 第三講 ? ? 五 金融資產(chǎn)投資 (金融工具準(zhǔn)則 NO22) （一）金融資產(chǎn) ? （二）金融資產(chǎn)計(jì)量 ? （三）金融資產(chǎn)減值 ? （四）長(zhǎng)期投資核算小結(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋與分析 第四講 ? ? 六 《 企業(yè)合并 》 準(zhǔn)則 ? （一） 同一控制下的企業(yè)合并與權(quán)益結(jié)合法 ? （二）非同一控制下的企業(yè)合并與購(gòu)買法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋與分析 第五講 ? 七 合并報(bào)表 ? 八 《 所得稅 》 準(zhǔn)則 （一）所得稅會(huì)計(jì)處理的目的 ? （二）新舊辦法的區(qū)別 ? （三）暫時(shí)性差異 ? （四）核算方法：資產(chǎn)負(fù)債法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋與分析 第六講 ? 九 《 股份支付 》 準(zhǔn)則 ? 一、定義 ? 二、以權(quán)益結(jié)算的股份支付 ? 三、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
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