【導讀】第一節(jié)貨幣資金的內部控制。第三章應收及預付款項。第六節(jié)存貨的盤盈盤。第一節(jié)對外投資概述。第一節(jié)固定資產的分類與計價。第七章無形資產、遞延資產及。第十章所有者權益。第五節(jié)所有者權益在報表中的列示。第一節(jié)會計政策及其變更。會計的目標主要是提供對決策有用的信息。（３）根據國家制定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（１）企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行；１．應在銀行分預算內預算外資金開設賬戶；３．不準出租出借或轉讓賬戶給其他單位或個人使用；４．各項收支必須如實填明款項來源或用途不得套取現(xiàn)金或搞非。５．不得簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票；辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據。

　　

【正文】 Ｂ．應收賬款收回： ? 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款 ? 例 某企業(yè)第一年末應收賬款余額為 1,000,000元，提取壞賬準備的比例為 3‰ ， ? 第二年發(fā)生壞賬損失 6,000元，其中甲單位 1000元，乙單位 5000元， 年末應收賬款 ? 余額為 1,200,000元，第三年已沖銷的上年乙單位應收賬款 5,000元又收回，期末應 ? 收賬款余額 1,300,000元，試作各年度有關分錄。 ? 第一年：計提額＝１，０００，０００ ３ ‰ ＝３，０００ ? 借：管理費用 ３，０００ ? 貸：壞賬準備 ３，０００ ? ? 第二年：發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 ６，０００ ? 貸：應收賬款 ──甲企業(yè) １，０００ ? ──乙企業(yè) ５，０００ ? 年末計提壞賬 計提額＝ 1,200,000 3‰ －（ 3,000－ 6,000）＝ 6,600 ? 借：管理費用 ６，６００ ? 貸：壞賬準備 ６，６００ ? 第三年 收回壞賬 Ａ．對已確認壞賬的更正，作確認壞賬時相反分錄： ? 借：應收賬款 ──乙企業(yè) ５，０００ ? 貸：壞賬準備 ５，０００ ? Ｂ．應收賬款收回 ? 借：銀行存款 ５，０００ ? 貸：應收賬款 ５，０００ ? 計提壞賬 計提額＝ 1,300,000 3‰ －（ 3,600＋ 5,000）＝ 4,700 ? 借：壞賬準備 ４，７００ ? 貸：管理費用 ４，７００ 第三節(jié) 應收票據 ? 一、應收票據的確認 ? １．定義：（賒銷業(yè)務時）由債權人或債務人簽發(fā)的表明債務人在約定時日應 ? 償付約定金額的書面文件。該書面文件又稱商業(yè)匯票。 ? ２．分類： ? Ａ．按承兌人：商業(yè)承兌、銀行承兌。 ? Ｂ．按是否帶息：帶息、不帶息 ? ３．賬務處理： ? Ａ．入賬。收到票據時，無論是否帶息按面值記入“應收票據”。 ? Ｂ．票據到期時 ? 到期日，計算按實際天數，算頭不算尾 ? 到期值＝面值（ 1＋利率 利率 時間） ? ↓ ↓ ? 年利率 /360 天 ? ↓ ↓ ? 年利率 /12 月 ? 借：銀行存款（實際收到款項，到期值） ? 應收賬款（拒付） ? 貸：應收票據 ? 財務費用 ──利息收入 ? 例：３月５日簽發(fā)的３個月期票據，到期日為６月５日 ? ３月５日簽發(fā)的９０天期票據，到期日為６月３日 二、應收票據貼現(xiàn) ? 指票據到期前，為取得現(xiàn)款按票據到期值向銀行貼付一定付息所作的票據背書轉讓。 ? （一）貼現(xiàn)額的計算 ? 貼現(xiàn)額指的是貼付給銀行的利息（按票據實際價值）。因此 ? 貼現(xiàn)息＝票據到期值 貼現(xiàn)率 銀行持有票據時間（貼現(xiàn)期） ? 到期值＝面值 （１＋票面利率 時間） ? 貼現(xiàn)額（現(xiàn)款）＝票據到期值－貼現(xiàn)息 ? （二）貼現(xiàn)的賬務處理： ? ，貼現(xiàn)時， ? 借：銀行存款 ? 貸：應收票據 ? 財務費用 ? ，在報表附注中反映。 ? 帶追索權商業(yè)承兌匯票： ? 貼現(xiàn)時存在或有負債 ? 借：銀行存款 ? 貸：應收票據貼現(xiàn) ? 財務費用 貼現(xiàn)的帳務處理 ? ，出票人如數償付時，帶追縈權商業(yè)承況匯票或有負債消失 ? 借：應收票據貼現(xiàn) ? 貸：應收票據 ? 不帶追索權或銀行承兌匯票，不作反映。 ? ，因此除作上述分錄 ? 外，還應同時 ? 借：應收賬款 ? 貸：銀行存款（短期借款） ? 例 東方公司于１１月２６日收到欣欣公司當日生效的商業(yè)承兌票抵作應收賬款 72,000元，該票據面值為 72,000元，年利率 9%， 60天期， 12月 20日東方公司將該票據向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 6%， 1月 25日該票據到期，欣欣公司無力支付款項， 東方公司將款項支付給銀行，試作 11月 26日、 12月 20日及票據到期遭到拒付分錄。（到期值 73080，貼現(xiàn)息 ，貼現(xiàn)額 72,）。 ? １１月２６日，收到票據時 借：應收票據 ７２０００ ? 貸：應收賬款 ７２０００ ? １２月２０日，票據貼現(xiàn)時 ? 票據到期值＝７２，０００ （１＋９％ 247。 ３６０ ６０）＝７３０８０ ? 貼現(xiàn)息＝７３０８０ ６％ ３６＝４３８ ? 貼現(xiàn)額＝７３０８０－４３８＝７２６４２ ? 借：銀行存款 ７２６４２ ? 貸：應收票據 ７２０００ ? 財務費用 ６４２ ? １月２５日，票據到期，遭到拒付 ? 借：應收賬款 ７３０８０ ? 貸：銀行存款 ７３０８０