【正文】 ? ←────── ? 付款銀行 ──────→收款銀行 ? ⑥通知解款 ? ３．特點： ? ①見票即付，流動性很強(qiáng)； ? ②由銀行簽發(fā)保證兌付，信譽(yù)很高。 二、銀行結(jié)算方式 ? （一）銀行匯票 ? １．概念：是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地 ? 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。不同于現(xiàn)金。 ? ２．現(xiàn)金的使用范圍：（ 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ） ? （１）職工工資、津貼； ? （２）個人勞務(wù)報酬； ? （３）根據(jù)國家制定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； ? （４）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ? （５）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； ? （６）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ? （７）結(jié)算起點（１０００元）以下的零星支出； ? （８）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 ? 信息的使用者主要包括： ? 一、企業(yè)管理當(dāng)局 ? 二、政府部門 ? 三、出資者 ? 四、債權(quán)人 ? 五、職工 ? 值得注意的是，對于有限責(zé)任公司的投資者來說，財務(wù)會計的目標(biāo)主要是提供有關(guān)受托責(zé)任履行情況履行結(jié)果的信息；而對于股份有限責(zé)任公司的投資者來說，財務(wù)會計的目標(biāo)主要是提供對決策有用的信息。 財務(wù)會計的特征 第二章 貨幣資金 ? 本章內(nèi)容：庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的管理及賬務(wù)處理。 ? ３．現(xiàn)金的日常收支管理 ? （１）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行； ? （２）不得坐支現(xiàn)金和“白條抵庫”； ? （３）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途； ? （４）庫存現(xiàn)金限額：３￣５天日常零星開支需要。 ? ２．備用金的管理： ? （１）預(yù)借：必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，專人領(lǐng)出并保管； ? （２）使用：必須按規(guī)定的用途使用； ? （３）報銷：在規(guī)定的期限內(nèi)報銷。 ? ２．結(jié)算程序： ? ③持票結(jié)算 ? 付款人 ───────→收款人 ? ① │↑② ④ │↑⑤ ? 申 ││簽 送 ││辦 ? 請 ││發(fā) 存 ││妥 ? 簽 ││匯 銀 ││退 ? 發(fā) ││票 行 ││回 ? ││ ││回 ? ↓│ ⑥通知解款 ↓│單 ? ←────── ? 付款銀行 ──────→收款銀行 ? ⑦劃款 ? ３．特點：使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)。 ? ４．適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域辦理的一切結(jié)算。 ? ２．結(jié)算程序： ? ①發(fā)行 ②交付消除 ? 銀行 ───→持卡人 ──────→特約單位 ? ←────── ? ③審查結(jié)算 ? ３．特點： ? ①減少貨幣的使用，節(jié)約流通費(fèi)用擴(kuò)大結(jié)算范圍； ? ②便于購物消費(fèi)，資金安全； ? ③簡化收款手續(xù)； ? ４．適用范圍：國城和異地；單位和個人購物、消費(fèi)、提現(xiàn)。 ? ５．適用范圍：異地；單位和個人一切結(jié)算。 （七）托收承付 ? １．概念：庚據(jù)購銷合同收款發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付 ? 款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （八）信用證 ? １．概念：國際結(jié)算的一種主要方式，經(jīng)批準(zhǔn)商業(yè)銀行也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之 ? 間商品交易結(jié)算。 ? ２．銀行匯票存款：指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。 ? ４．信用證存款：采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證 ? 保證金專戶的款項。收回期一般不超過兩個月，最多不超過一年。 ? （二）若存在商業(yè)折扣，所謂商業(yè)折扣是因時間性因素或因銷售數(shù)量或客戶不同餌給予客戶的價格上讓渡。 現(xiàn)金折扣的會計處理方法 ? １．總價法：按扣除折扣前的總金額（發(fā)票價格）確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款。 ? 如：甲企業(yè)于５月１８日銷售商品一批給乙企業(yè)，價目單的價格為２０００元 ? ，由于乙企業(yè)為老顧客，同意給乙企業(yè)１０％的商業(yè)折扣，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 ? １／１０，Ｎ／３０。 三、壞賬 ? （一）壞賬的確認(rèn) ? 壞賬又稱“呆賬”，是指無法收回的應(yīng)收賬款。 （四）壞賬準(zhǔn)備計提金額的確認(rèn) ? 期末估計壞賬損失的方法包括： ? １．賒銷百分比法（損益表法） ? 本期計提額＝本期賒銷收入發(fā)生額 百分比（根據(jù)以往經(jīng)驗確認(rèn)百分比） ? ２．應(yīng)收賬款余額百分比法 ? （１）綜合百分比法 壞賬準(zhǔn)備余額由應(yīng)收賬款余額決定 ? 本期計提壞賬準(zhǔn)備金額 =期末應(yīng)收賬款余額 綜合百分比 計提前 壞賬準(zhǔn)備 貸方余額 ? Ａ Ｂ ? 〉 Ｂ，則應(yīng)補(bǔ)提，Ａ 〈 Ｂ則應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備作相反分錄。 ? １．直接核銷法：借：應(yīng)收賬款 ? 貸：管理費(fèi)用 ? ２．備抵法：Ａ．對已確認(rèn)壞賬的更正，作確認(rèn)壞賬時相反分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? Ｂ．應(yīng)收賬款收回： ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 例 某企業(yè)第一年末應(yīng)收賬款余額為 1,000,000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為 3‰ ， ? 第二年發(fā)生壞賬損失 6,000元，其中甲單位 1000元，乙單位 5000元， 年末應(yīng)收賬款 ? 余額為 1,200,000元，第三年已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款 5,000元又收回，期末應(yīng) ? 收賬款余額 1,300,000元，試作各年度有關(guān)分錄。 ? Ｂ．按是否帶息：帶息、不帶息